Глава 2. Анализ применения специальных налоговых режимов

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 9Следующая ⇒

2.1 Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО ЦСЭ "Омск-Тест"

ООО "Центр сертификации и экспертизы "Омск-Тест" было создано в июне 2005 г. с применением специального налогового режима и "Упрощенная система налогообложения. Доходы минус расходы" по ставке 15 %.

Основными видами деятельности ООО "ЦСЭ" Омск-Тест" является оказание услуг по сертификации и экспертных услуг в сфере потребительского рынка, а также оптовая торговля ингредиентами для кондитерского производства фирмы "Puratos" и "Estero".

Для проведения анализа применения фирмой "Омск Тест" УПС "Доходы минус расходы" рассматриваются данные по доходам и расходам этой фирмы за 2010 и 2011 гг. по налоговым декларациям (Приложение 2 и Приложение 3) и данным, представленным в Таблице 2.

Таблица 2. Анализ уплаты налога по упрощенной системе налогообложения фирмой ООО "ЦСЭ "Омск Тест" за 2010, 2011 гг.

Из Таблицы 2 видно, что по сравнению с 2010 годом в 2011 году ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" оплатило налогов меньше на 16%, что обусловлено ростом расходов в 2011 г. на 4053, 1 тысяч рублей или на 48,7% по сравнению с 2010 г.

Однако суммы уплаченных налогов составили соответственно в 2010 г. - 2% от суммы полученных доходов и в 2011 г. - 1,3%, что больше суммы исчисленного минимального налога (1%) установленного законодательством для субъектов, применяющих режим "Доходы минус расходы". Следует также отметить, что в случае выбора данной фирмой режима налогообложения "Доходы" по ставке 6% от доходов суммы налога, подлежащего уплате, соответственно составили бы в 2010 году - 584, 204 тыс. рублей и 814,123 тыс. рублей. Что существенно больше, чем при применении режима "Доходы минус расходы".

Из таблицы 2 также видно, что получено доходов на 3832,0 тыс. р. или на 28% больше чем в 2010 году. Для более точного анализа рассмотрим данные по структуре доходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест", представленные в таблице 3.

Таблица 3. Анализ структуры доходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест"

Из таблицы 3 видно, что доходы фирмы "Омск-Тест" формируются за счет доходов полученных от реализации продукции (оптовой торговли) и оказания услуг, в 2010 году также были получены доходы в виде спонсорской помощи на проведение Чемпионата "Омское гостеприимство" - 2010 г", учитываемые как "прочие доходы". За 2011 г. по сравнению в 2010 годом в структуре доходов произошли следующие изменения: доходы от оптовой торговли увеличились на 94,8% и составили 54% от всех доходов по сравнению с 40% в 2010 г. Доходы от оказания услуг увеличились менее значительно - на 3,9% по сравнению с 2010 г., но в общей структуре доходов они уменьшились на 14% (46% в 2011 г., вместо 60% в 2010 г.). Это объясняется тем, что в 2011 г. произошло сокращение в ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" заявителей за услугами по проведению сертификации в виду отмены ее обязательного применения в ряде отраслей промышленности. И для сохранения рентабельности работы ООО ЦСЭ "Омск-Тест" ее руководством были предприняты ряд мер по увеличению доходности за счет внедрения новых видов услуг и увеличения объема продаж.

Но наряду с ростом доходов в 2011 г. произошло увеличение расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест", что видно из таблицы 4.

Для детального анализа рассмотрим структуру расходов ООО ЦСЭ "Омск-тест", учитывая их применение для целей налогообложения, представленные в таблице 4.

Таблица 4. Анализ структуры расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест"

Из таблицы видно, что в 2011 году произошло значительное увеличение расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" на 4053,16 тыс. р. или на 48,7% больше чем в 2010 г. Возросли и суммы расходов не учитываемые при уплате единого налога на 770,234 тыс. р. или на 87,9% по сравнению с 2010 годом.

Учитывая, что в структуре расходов выросла доля расходов не учитываемая при расчете налога фирме ОО "ЦСЭ "Омск-Тест" необходимо принять меры к недопущению применения таких расходов в следующем году. Однако, при более детальном рассмотрении всех расходов, уплаченных ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" и не учтенных для уменьшения налогооблагаемой базы в 2010 и 2011 г. можно сделать вывод, что у фирмы "Омск-Тест" имеются расходы, не поименованные в статьях налогового кодекса и принимаемые для уменьшения налоговой базы в целях налогообложения, но необходимые ей для осуществления деятельности. Например:

расходы на аккредитацию Органа по сертификации и Испытательной лаборатории;

расходы на сертификацию экспертов;

расходы на проведение экспертизы нормативных документов, разработанных специалистами ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" и др. расходы.

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология