Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 10Следующая ⇒

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Из теоретического курса нам известно, что прибыль делится на следующие виды:

балансовая прибыль (БП);

прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

прибыль от прочей реализации;

финансовые результаты от участия в деятельности других предприятий, прибыль от прочей операционной и внереализационной деятельности;

налогооблагаемая прибыль;

чистая (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль (ЧП).

Сумма полученной прибыли отражает конечные результаты деятельности предприятия и является источником пополнения различного рода фондов. Цель анализа: выявление резерва повышения массы получаемой прибыли и показателя рентабельности. Анализ состава и динамики балансовой прибыли согласно отчету о прибылях и убытках приведены в таблице 19

Таблица 2.19 - Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Предприятие не планирует свою производственную деятельность, а работает от фактически достигнутого результата, поэтому в таблице 2.19 плановые показатели не приводятся.

Основным источником прибыли является прибыль от реализации, в 2009 г. от реализации продукции был получен убыток в сумме 11 835 тыс. руб., а в 2010 г. убыток в сумме 19 923 тыс. руб. Прибыль от прочей реализации в 2009 г. составила 1149 тыс. руб., а в 2010 г. возросла до 24 215 тыс. руб., однако при этом прочие расходы в 2009 г. составили 48 912 тыс. руб., а в 2010 г. - 69 052 тыс. руб. Эти статьи являются основными составляющими балансовой прибыли, потому что финансовые результаты от участия в деятельности других предприятий равны нулю.

Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ГП «Край ДЭО»

Таблица 2.20 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ГП «Край ДЭО»

Можно сделать следующие выводы по данным таблицы 2.20: доля себестоимости в выручке 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. на 0,47% и, соответственно, на 0,47% уменьшилась доля валовой прибыли и прибыли от продаж; доля роста операционных доходов превышает рост операционных расходов на 0,38%; также в 2010 г. произошло снижение доли прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности и чистой прибыли по сравнению уровнями этих показателей в 2009 г.

Это является свидетельством снижения эффективности производственной деятельности ГП «Край ДЭО».

Анализ прибыли от реализации продукции

На величину валовой прибыли влияют следующие четыре фактора: объем реализации продукции, структуры продукции, себестоимости и цены реализации. Далее в таблицах 2.21, 2.22, 2.23 рассчитаем влияния данных факторов на величину прибыли.

Таблица 2.21 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Таблица 2.22 - Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Результаты анализа влияния факторов прибыли показывают, что убыток от реализации продукции, в результате сокращения выручки увеличился в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 8 088 тыс. руб. На это повлияло не только сокращение объема продаж, но и изменение среднереализационных цен и повышение себестоимости продукции. Изменение структуры реализованной продукции также повлекло незначительное увеличение суммы убытка, так как в общем объеме реализации возрос удельный вес высокорентабельных видов продукции.

Расчет влияния факторов первого порядка способом абсолютных ризниц. Рассчитаем в таблице 2.23 отклонение фактической прибыли от плановой за счет факторов:

VРП: ΔПVРП = (VРПф - VРПпл) • (Цпл - Спл);

Ц: ΔПЦ = (Цф - Цпл) • VРПф;

С: ΔПС = - (Сф - Спл) • VРПф.

Таблица 2.23 - Факторный анализ прибыли по каждому виду продукции

Факторный анализ прибыли от реализации продукции показал, что в 2010 г. плановые показатели не доведены по всем видам производственной деятельности, кроме реализации продукции собственного производства (по этому направлению наблюдается положительное отклонение от плановой прибыли в размере 104 тыс. руб., по остальным же видам деятельности этот показатель имеет отрицательное значение, что и является свидетельством снижения объемов производственной и реализационной деятельности ГП «Край ДЭО».

Анализ рентабельности предприятия

Рассчитаем в таблице 2.24 способом цепной подставки рентабельность производственной деятельности в зависимости от четырех факторов первого порядка:

объема реализации продукции;

от структуры реализации продукции;

от себестоимости продукции;

цены.

Таблица 2.24 - Факторный анализ рентабельности производственной деятельности

Условие 1 - учет фактического объема реализации продукции; структура, цена и себестоимость берутся плановыми.

Условие 2 - учет фактических объемов реализации и структуры продукции, цена и себестоимость рассчитываются по плану.

Условие 3 - учет фактических объемов реализации, структуры и цены продукции, себестоимость рассматривается по плану.

Результаты анализа данных таблицы 2.24 свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности не выполнен на 0,46%. В связи с повышением среднего уровня цен рентабельность производственной деятельности снизилась на 0,23%, за счет изменения структуры товарной продукции снизилась - на 0,06%. Рост себестоимости вызвал снижение уровня рентабельности на 0,18%.

Таблица 2.25 - Факторный анализ рентабельности продаж

Факторный анализ рентабельности продаж (табл. 2.25) показал, что план по рентабельности продаж не выполнен на 0,47%. При плановой рентабельности продаж в -0,67%, фактическая рентабельность составила - -1,14%. Снижение рентабельности продаж было вызвано ростом себестоимости продаж, изменения цен на рынке дорожно-строительной отрасли, сокращения объемов предоставляемых «Край ДЭО» работ и услуг.   

Анализ рентабельности капитала

В таблице 2.26 рассчитаем рентабельность текущих активов, собственного капитала, инвестированных заемных средств и рентабельности инвестиций. Для этого воспользуемся следующими формулами:

Рентабельность текущих активов (Ракт):

    ЧП

Ракт = ______ х 100% (2.14)

    ТА

Рентабельность собственного капитала (Рсоб):

    ЧП

Рсоб = _____ х 100% (2.15)

    СК

Рентабельность собственного капитала (Рк):

    ЧП

Рк= _____ х 100%, (2.16)

    К

где К - капитал предприятия.

Рентабельность инвестированных заемных средств (Р инвс. з с.)

Ринв. з.с. = Рк - Рсоб (2.17)

Рентабельность инвестиций (Ринв.)

              БП

Ринв. = __________ х 100% (2.18)

    СК + Кдолг.

где Кдолг. - величина долгосрочных кредитов и займов по балансу.

Динамика показателей рентабельности, рассчитанная по данным формулам, приведена в таблице 4.8.

Динамика анализа показателей рентабельности (табл. 26) показала, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рентабельность капитала уменьшилась на 0,26%.

Рентабельность текущих активов возросла на 0,86%.

Таблица 2.26 - Динамика показателей рентабельности

Динамика анализа показателей рентабельности (табл. 2.26) показала, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рентабельность капитала уменьшилась на 0,26%.

Рентабельность текущих активов возросла на 0,86%.

Рентабельность собственного капитала в 2010 г. за счет роста (с -48 938 до 57 617 тыс. руб.) убытков предприятия, сократилась и составила минус 6,20%, рентабельность инвестированных заемных средств возросла и составила 0,86%, рентабельность инвестиций также снизила свое значение на 0,68% и составила - минус 6,03%.

Показатели рентабельности продукции в 2010 г. упали на 0,46, а доходность реализованной продукции на 0,47. Если в 2009 г. ввиду убытков от реализации в сумме 48 938 тыс. руб. доходность реализованной продукции была убыточной и составила минус 0,67%, то в 2010 г. доходность реализованной продукции составила минус 1,14%.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии