Правовые аспекты регулирования налоговой системой

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 9Следующая ⇒

Налоговый Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств от 12 июня 2001 года №210-II «О введении в действие настоящего Кодекса».

Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Кодексом, а также ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым Кодексом. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Кодексом. При наличии противоречия между Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных законом. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Кодексе, применяются правила указанного договора.

Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января 2000 года, следующего за годом их принятия [47].

Регулирование налогового законодательства происходит за счет положений предусмотренных Налоговым Кодексом, где говориться службы налоговых систем должны осуществляться через определенные формы:

) регистрационного учета налогоплательщиков;

) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

) учета поступлений в бюджет;

) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;

) налоговых проверок;

) камерального контроля;

) мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

) правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;

) контроля над уполномоченными органами.

Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

Учет поступлений в бюджет осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика исполнения налоговых обязательств по начисленным и поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также суммам пени и штрафов. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации. Порядок ведения лицевых счетов определяется уполномоченным государственным органом.

Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - это система государственной базы данных учета налогоплательщиков, который ведет уполномоченный государственный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которого фиксируется местонахождение налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также регистрация текущих изменений учетных характеристик налогоплательщика.

Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.

Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

) юридические лица, их структурные подразделения, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан, - по местонахождению или осуществлению деятельности;

) физические лица-резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по местожительству;

) физические лица-нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение, - по месту пребывания в Республике Казахстан;

) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по местонахождению и (или) по месту регистрации объектов налогообложения.

Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным государственным органом.

Государственная регистрация налогоплательщика может производиться при первой постановке на регистрационный учет и осуществляется в течение срока, установленного для осуществления регистрационного учета.

Государственная регистрация налогоплательщиков осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган о государственной регистрации. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам. Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом.

Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:

) для юридического лица, его структурного подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан:

·   по местонахождению юридического лица, его структурного подразделения;

·   по месту осуществления деятельности;

·   по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

·   2) для физического лица:

·   по местожительству;

·   по местонахождению и (или) регистрации объектов налогообложения;

·   по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Регистрационный учет физических лиц по местонахождению объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения в соответствии со статьей 530 настоящего Кодекса. Местонахождением объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:

) для недвижимого имущества (земли) - место их фактического нахождения;

) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - местонахождение (жительства) собственника имущества.

Физическое лицо, имеющее свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляющее свою деятельность без образования юридического лица, подлежит постановке на регистрационный учет по местожительству.

При постановке на регистрационный учет структурного подразделения, в заявлении о постановке на учет, в котором указывается регистрационный номер налогоплательщика юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

Заявление налогоплательщика о постановке на регистрационный учет представляется в налоговый орган в одной из предусмотренных форм:

) бланка заявления, заполненного печатными символами;

) распечатанной электронной формы;

) в виде электронного файла, заверенного электронной подписью.

При подаче заявления юридическое лицо-резидент, его структурное подразделение одновременно с заявлением о постановке на учет представляют в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов. Перечень документов, представляемых юридическим лицом-резидентом, его структурным подразделением, устанавливается законодательством Республики Казахстан.

При постановке на регистрационный учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются их персональные данные:

) фамилия, имя и отчество;

) дата и место рождения;

) адрес местожительства;

) серия и номер свидетельства о рождении для несовершеннолетних, удостоверения личности, выданного органами Министерства внутренних дел Республики Казахстан, паспорта для нерезидентов Республики Казахстан.

Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение одной недели, с момента подачи заявления налогоплательщиком с выдачей ему подтверждения о постановке на учет.

В случае изменения регистрационных данных, указанных юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, в заявлении о постановке на регистрационный учет, налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента изменения таких данных.

В случае изменения юридическим лицом или физическим лицом - индивидуальным предпринимателем местонахождения или места осуществления деятельности в течение десяти рабочих дней налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган, в котором он состоял на регистрационном учете, о смене местонахождения или места осуществления деятельности. Встать на регистрационный учет по новому местонахождению или месту осуществления деятельности с сохранением прежнего регистрационного номера налогоплательщика.

Порядок государственной регистрации налогоплательщиков и регистрационного учета устанавливается уполномоченным государственным органом.

Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.

Особенности регистрации в налоговых органах физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами

Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков с присвоением регистрационного номера налогоплательщика подлежат:

) физические лица-нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - по месту пребывания;

) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, - по местонахождению постоянного учреждения;

) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту осуществления деятельности.

Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязано встать на учет в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан или начала осуществления предпринимательской деятельности.

Остальные физические лица-нерезиденты обязаны встать на учет в налоговом органе в момент приобретения резидентства Республики Казахстан.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан, обязано пройти регистрацию в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности.

Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 177 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет юридического лица-нерезидента в течение десяти рабочих дней с даты подписания соответствующего соглашения (договора, контракта) или, в случае отсутствия указанного соглашения, в течение десяти рабочих дней от даты с начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу-нерезиденту регистрационного номера налогоплательщика.

Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается одна из следующих дат:

) дата заключения контракта (договора, соглашения):

на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан;

на предоставление полномочий, на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;

на приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;

на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан;

на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

) дата заключения индивидуального трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан;

) дата заключения договора, указывающего об открытии офиса (договора купли-продажи, договора об аренде имущества).

В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).

Нерезиденты, не указанные в пункте 1 настоящей статьи, прибывающие в Республику Казахстан с целью получения доходов из источников в Республике Казахстан, обязаны представить в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня приезда в Республику Казахстан заявление о начале деятельности.

Органы налоговой службы при осуществлении регистрационного учета налогоплательщиков взаимодействуют со следующими уполномоченными органами:

) государственной регистрации, перерегистрации и ликвидации юридических лиц;

) статистики;

) учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

) выдаче лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;

) при регистрации физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

) при регистрации актов гражданского состояния;

) при совершении нотариальных действий; опеки и попечительства;

) другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии