Проверка правильности расчётов подотчетными лицами по служебным командировкам

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. В ходе проверки осуществлялся контроль документального оформления командировочных расходов на всех ее этапах (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Документальное оформление командировки

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

Далее проверялся целевой характер расхода полученных сумм и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Отражение на счетах бухгалтерского учета командировочных расходов

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

Приведенные в пунктах 1-5 таблицы 2.2 цели командировки и счета, на которых следует отражать расходы по служебной командировке, базируются на требованиях статьи 11 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

В ходе проверки было выявлено, что ЧУП «Гроднотурист» в ноябре 2011 г. направила в командировку работника в г. Москву с целью заключения договора на поставку продукции. В авиакомпании подотчетным лицом, ответственным за организацию командировки, были приобретены электронные билеты на самолет к месту командирования и обратно.

Стоимость билетов составила 1 600 000 руб. (НДС - 0 %).

На основании представленного чека электронного терминала об оплате билетов в бухгалтерском учете их стоимость была отражена записью:

Д-т 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса"

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

После возвращения из командировки командированный работник к авансовому отчету не приложил распечатку электронных билетов, подтверждающую факт оказания услуги по воздушной перевозке.

Таким образом, в учете организации не было оснований учитывать электронный билет на субсчете 50-3 счета 50. Учет стоимости электронных билетов необходимо было осуществлять на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты с авиакомпанией").

Командируемому работнику при составлении авансового отчета следовало наряду с другими первичными документами, подтверждающими расходы по командировке, представить распечатку электронных билетов, в которой должны быть указаны фамилия пассажира, маршрут, стоимость билетов, дата поездки.

В рассматриваемом случае при направлении работника в командировку организации не следовало было отражать задолженность работника в сумме стоимости авиабилетов, поскольку ему не выдавались ни денежные средства на приобретение билетов, ни сами билеты.

По возвращении из командировки работник должен отчитаться о произведенных расходах, при этом порядок и сроки представления отчета за полученные средства в иностранной валюте и (или) белорусских рублях, а также возврата неиспользованных сумм регламентируются законодательством РБ (п. 48 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 30.07.2010 № 115 (далее - Инструкция № 115)).

Эти данные были занесены в рабочую таблицу 2.3.

С учетом рассмотренной ситуации алгоритм бухгалтерских записей должен был иметь следующий вид:

Таблица 2.3 - Правильный алгоритм бухгалтерских записей

Примечание - Литературный источник: собственная разработка

Таким образом, на основании чека электронного терминала, распечатанной маршрут-квитанции (и (или) посадочного талона) и утвержденного авансового отчета организация должна была списать дебиторскую задолженность и признать стоимость проезда к месту командирования и обратно в составе расходов по видам деятельности (пп. 6, 8 Инструкции по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182, действовавшей в 2011 г.).

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?