1. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, указанным в таблице 16.
2. Заполнение ведомости учета недостач и потерь формы № 54 АПК по счету 94.
3. Заполнение Лицевых счетов (производственных отчетов) формы 83 АПК по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 97.
4. Составление журнала - ордера № 10 АПК в части счетов 20, 23, 25, 26, 29,94,97
1. По приведенным хозяйственным операциям (таблица № 16) определить корреспонденцию счетов.
2. Заполнить ведомость учета недостач и потерь ф.54 АПК используя хозяйственные операции, представленные в таблице 16.
3. Заполнить лицевые счета (производственные отчеты) формы № 83 АПК (использовать 5 экземпляров: 1-й - для счета 20/1 2- й - для счетов 20/2, 20/3; 3 -й - для счета 23; 4 -й - для счетов 25/1, 25/2, 26; 5 -й - для счета 29, 97. В 5-м экземпляре по другим темам заполняется счет 44. В Лицевых счетах (производственных отчетах) формы 83 АПК открыть дополнительно следующие производства:
выращивание подсолнечника, незавершенное производство, нераспределенные затраты (амортизация) по складу удобрений, нераспределенные затраты (амортизация) по складу семян, нераспределенные затраты по зерновому току;
- пилорама.
- эксплуатация комбайнов.
- энергоснабжение.
- общепроизводственные расходы животноводства.
· Общехозяйственные расходы (затраты по содержанию легкового транспорта учитывать в составе общехозяйственных расходов, выделив с этой целью раздел затрат «Содержание легкового транспорта».
- детский сад.
- статью затрат оплата труда с отчислениями на социальные нужды на основании ведомости ф78 АПК;
- остальные статьи затрат заполнить на основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 13 и таблицы 16.
Во II разделе лицевых счетов (производственных отчетов) формы 83 АПК, открытых по счетам 23, 25, 26 в графе «наименование продукции (работ услуг) указать объекты учета затрат: выращивание озимой пшеницы, выращивание подсолнечника и т.д.
По каждому виду вспомогательных производств на объекты затрат списывать количество работ, услуг и их стоимость.
Данные II раздела пользуются для заполнения таблицы «Обороты по кредиту счета», расположенной на лицевой стороне производственного отчета.
4) Составить листки-расшифровки по дебету счетов 02,05, используя операции таблицы № 16.
5. Заполнитьжурнал-ордер 10 АПК, используя данные:
- лицевых счетов (производственных отчетов) Ф 83 АПК раздел «Обороты по кредиту счета (для записи в журнал-ордер Ф 10 АПК)»;
- расчета амортизационных начислений по основным средствам (п.1 и п.2 таблица 16). Записать в журнале - ордере 10 АПК кредит счета 02 в дебет других счетов
- расчета налога на землю (п.3. таблицы 16). В журнале - ордере 10 АПК записать кредит счета 68 в дебет других счетов
- ведомости учета недостач и потерь формы 54 АПК. В журнале - ордере 10 АПК записать кредит счета 94 в дебет других счетов.
Таблица № 16. Хозяйственные операции по учету затрат на производства
| Основание для записи и содержание операций
| Сумма, руб.
| Дебет
| Кредит
|
| 1. Расчет амортизационных начислений по основным средствам:
|
|
|
|
| 1.1. Зданиям и сооружениям отрасли растениеводства:
|
|
|
|
| - складу семян
| 52000
|
|
|
| - складу удобрений
| 58000
|
|
|
| - зерновому току
| 74000
|
|
|
| 1.2. По основным средствам отрасли животноводства
|
|
|
|
| - зданиям и оборудованию основного молочного стада
| 260000
|
|
|
| - то же животным на выращивании и откорме
| 150000
|
|
|
| 1.3. По основным средствам лесопильного производства (пилорама)
| 26000
|
|
|
| 1.4. По основным средствам машинно-тракторного парка
| 720000
|
|
|
| 1.5. По зерновым комбайнам
| 280000
|
|
|
| 1.6. По основным средствам вспомогательных производств:
|
|
|
|
| - ремонтно-механической мастерской (цеховые расходы)
| 84000
|
|
|
| - грузового автотранспорта
| 340000
|
|
|
| - легкового автотранспорта
| 59000
|
|
|
| - электроснабжению
| 60000
|
|
|
| 1.7. По основным средствам общепроизводственного назначения:
|
|
|
|
| - отрасли растениеводства
| 25000
|
|
|
| - отрасли животноводства
| 26000
|
|
|
| 1.8. По основным средствам общехозяйственного назначения
| 140000
|
|
|
| 1.9. По зданию и оборудованию детского сада
| 32000
|
|
|
| 1.10. По основным средствам (машинам и механизмам) используемым при строительстве телятника
| 62000
|
|
|
| 1.11. По торговому зданию
| 14000
|
|
|
| 1.12. По безвозмездно полученному объекту основных средств, используемого для общехозяйственных целей
| 20000
|
|
|
| 1.13. Справка бухгалтерии. Зачисляется на прочие доходы сумма амортизации начисленной по безвозмездно полученным основным средствам
| 20000
|
|
|
| 2. Расчет амортизации по нематериальным активам:
|
|
|
|
| относится на затраты по выращиванию:
|
|
|
|
| - подсолнечника
| 20000
|
|
|
| 3 Расчет налога на землю. Ведомость распределения налога на землю по объектам затрат: - как элемент прочих затрат (тема 9 операция 1)
|
|
|
|
| 3.1.Растениеводство:
- озимая пшеница
| 78000
|
|
|
| - подсолнечник
| 56000
|
|
|
| - незавершенное производство
| 120000
|
|
|
| 3.2. Животноводство:
|
|
|
|
| - основное молочное стадо
| 25000
|
|
|
| - животные на выращивании и откорме
| 17000
|
|
|
| 3.3. Промышленные производства
|
|
|
|
| - лесопильное производство (пилорама)
| 1800
|
|
|
| 3.4. Вспомогательные производства:
|
|
|
|
| -ремонтно-механическая мастерская (цеховые)
| 1200
|
|
|
| -грузовой автотранспорт
| 2400
|
|
|
| - машинно-тракторный парк
| 2200
|
|
|
| - электроснабжение
| 800
|
|
|
| - зерноуборочные комбайны
| 1100
|
|
|
| 3.5. Общехозяйственные расходы
| 1900
|
|
|
| 4. Бухгалтерская справка.
А) Относятся на затраты отчетного года расходы по подписке на научно-нормативную литературу, произведенные в предыдущем году
Б) по летнему лагерю для коров
|
12000
15000
|
|
|
| 5. Лицевые счета (производственные отчеты) вспомогательных производств.
|
|
|
|
| Относятся на потребителей стоимость услуг вспомогательных производств по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 5.1. Грузовой автотранспорт.
Всего выполнено 889000 т/км, которые отнесены
|
|
|
|
| А) на растениеводство:
|
|
|
|
| - озимая пшеница 25000 т/км
|
|
|
|
| - подсолнечник 20000 т/км
|
|
|
|
| - незавершенное производство 127000 т/км
|
|
|
|
| Б) на животноводство:
|
|
|
|
| -основное молочное стадо 220000 т/км
|
|
|
|
| - животные на выращивании и откорме 73000 т/км
Итого:
|
|
|
|
| В) промышленное производство (пилорама) 6000 т/км
|
|
|
|
| Г) общепроизводственные нужды (транспортное обслуживание работ)
|
|
|
|
| - отрасли растениеводства 10000 т/км
|
|
|
|
| -отрасли животноводства 5000 т/км
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
| Д) на общехозяйственные нужды 12000 т/км
|
|
|
|
| Е) на строительство телятника хозспособом 50000 т/км
|
|
|
|
| Ж) на реализацию услуг на сторону: (тема 14 операция 3)
|
|
|
|
| - Алексеевскому хлебоприемному пункту 200000 т/км
|
|
|
|
| - Алексеевскому молочному заводу 42500 т/км
|
|
|
|
| - Алексеевскому мясокомбинату 40000 т/км
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
| З) для детского сада 2000 т/км
|
|
|
|
| И) на доставку материалов:
|
|
|
|
| - нефтепродуктов 52500 т/км (п. 1.9, операция 1)
|
|
|
|
| - запасных частей 4000 т/км (п. 1.8, операция 3)
|
|
|
|
| 5.2. Электроснабжение
|
|
|
|
| Всего отпущено 290000 кВт*ч электроэнергии на потребителей:
|
|
|
|
| А) на зерновой ток 28000 кВт*ч
|
|
|
|
| Б) на животноводство:
|
|
|
|
| - основное молочное стадо 130000 кВт*ч
|
|
|
|
| - животные на выращивании и откорме 50000 кВт*ч
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
| В) на вспомогательные производства:
|
|
|
|
| - ремонтно-механическая мастерская 11000 кВт*ч
|
|
|
|
| - грузовой автотранспорт 2000 кВт*ч
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
| Г) на промышленное производство (пилорама) 20000 кВт*ч
|
|
|
|
| Д) на общепроизводственные нужды:
|
|
|
|
| - растениеводство 5000 кВт*ч
|
|
|
|
| - животноводство 9000 кВт*ч
|
|
|
|
| Е) общехозяйственные нужды 15000 кВт*ч
|
|
|
|
| Ж) детский сад и детские ясли 10000 кВт*ч
|
|
|
|
| З) на строительство телятника хозяйственным способом 10000 кВт*ч
|
|
|
|
| 5.3. Списываются затраты по законченному ремонту в ремонтно-механической мастерской:
|
|
|
|
| - на машинно-тракторный парк: прямые затраты – 220000 руб.; цеховые расходы – 25000 руб.
| 245000
|
|
|
| - на зерновые комбайны: прямые затраты – 61000 руб., цеховые расходы – 7000 руб.
| 68000
|
|
|
| - на грузовые автомашины: прямые затраты – 185000 руб.; цеховые расходы – 21000 руб.
| 206000
|
|
|
| - на легковые автомашины: прямые затраты – 43000 руб.; цеховые расходы – 4800 руб.
| 47800
|
|
|
| 5.4. Списываются услуги машинно-тракторного парка по
транспортным работам на доставку:
|
|
|
|
| - кормов на склад 3000 усл.га
|
|
|
|
| - грубых и сочных кормов основному молочному стаду 1300 усл.га
|
|
|
|
| - грубых и сочных кормов животным на выращивании и откорме 1200 усл.га
|
|
|
|
| 6. Ведомости движения зерна, молока. Акты приема грубых и сочных кормов, товарно-транспортные накладные и др. документы(суммы опрделить).
|
|
|
|
| 6.1. Приходуется от урожая на ток:
|
|
|
|
| - зерно озимой пшеницы в количестве 55030 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| - подсолнечник 11000 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.2. Приходуется под ответственность объездчика солома озимой пшеницы в количестве 46000 ц по нормативной себестоимости
|
|
|
|
| 6.3. Сторнируются используемые (фуражные) и неиспользуемые (мертвые) отходы в количестве 8000 ц по плановой себестоимости зерна
|
|
|
|
| 6.4. Приходуются после сортировки и сушки фуражные зерноотходы (содержание зерна 50%) в количестве 6000 ц.
|
|
|
|
| 6.5. Переводятся со счета готовой продукции на счет материалы семена озимой пшеницы в кол-ве 1000 ц, отправленные с тока на склад
| 100000
|
|
|
| 6.6. Приходуется молоко от основного стада в кол-ве 15000 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.7. Продана с тока озимая пшеница: (тема 14 операция 1.1)
|
|
|
|
| - Алексеевскому хлебоприемному пункту в Федеральный продовольственный фонд по плановой себестоимости в кол-ве 37000 ц;
|
|
|
|
| - Германской фирме «Бавария» на биржевых торгах 9000 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.8. Оказана материальная помощь ветеранам труда:
|
|
|
|
| - выдана с тока озимая пшеница в кол-ве 30 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| - отпущено молока в кол-ве 10 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.9. Продан с тока подсолнечник: (тема 14 операция 1.2)
- Алексеевскому хлебоприемному пункту в федеральный продовольственный фонд в кол-ве 7000 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.10. Отправлен с тока подсолнечник в кладовую:
|
|
|
|
| - на семена 3000 ц
|
|
|
|
| - как товарная продукция 1000 ц
|
|
|
|
| 6.11. Продано Алексеевскому маслозаводу молоко в кол-ве 13000 ц по плановой себестоимости (тема 14 операция 1.3)
|
|
|
|
| 6.12. Отпущено молока на выпойку телят в кол-ве 1900 ц (1800 корм.единиц) по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.13. Отпущено молока на питание в детском саду в кол-ве 20 ц по плановой себестоимости
|
|
|
|
| 6.14. Отпущено молоко в ларек для продажи продавцу Кузиной Е.Н. в кол. 70 ц по плановой себестоимости (тема 14 операция 1.4)
|
|
|
|
| 7. Отчеты о движении животных и птицы с приложением первичных документов
|
|
|
|
| 7.1. Приходуется приплод по плановой себестоимости: (тема 13 операция 1)
|
|
|
|
| - телочки рождения текущего года 480 гол. живой массой 120 ц
|
|
|
|
| - бычки рождения текущего года 420 гол. Живой массой 126 ц
|
|
|
|
| 7.2. Получен прирост живой массы животных на выращивании и откорме по плановой себестоимости: (тема 13 операция 2)
|
|
|
|
| - телочки рождения текущего года 300 ц
|
|
|
|
| - бычки рождения текущего года 280 ц
|
|
|
|
| - телки рождения прошлого года 920 ц
|
|
|
|
| - бычки рождения прошлого года 1100 ц
|
|
|
|
| - телки старше двух лет 250 ц
|
|
|
|
| 8. Листки-расшифровки
|
|
|
|
| 8.1. Начислено Алексеевскому филиалу ОАО «Ростелеком»: (тема 8 операция 1.1)
|
|
|
|
| - за телеграфные, телефонные и другие услуги
| 20000
|
|
|
| - за подписку за научно - техническую литературу на будущий год
| 18000
|
|
|
| 8.2. Страхование посева озимой пшеницы под урожай будущего года Алексеевской страховой компании (тема 8 операция 1.2)
| 400000
|
|
|
| 8.3. Израсходованы почтовые марки и конверты на служебную переписку (тема 2 операция 2.5)
| 600
|
|
|
| 8.4. Уменьшаются затраты по содержанию детского сада на сумму целевого финансирования (деньги поступили от родителей) (тема 16 операция 13)
| 75000
|
|
|
| 9. По платежным поручениям без предварительного начисления задолженности перечислено: (тема 2 операция 2.5)
|
|
|
|
| - ресторану «Русь» за обслуживание при проведении переговоров по заключению контракта с представителями немецкой фирмы «Бавария»
| 8000
|
|
|
| - малому предприятию «Переводчик» за услуги во время переговоров с представителями фирмы «Бавария»
| 2000
|
|
|
| - учебным заведениям за подготовку кадров.
| 50000
|
|
|
| - аудиторской фирме «Перспектива» за аудиторские
услуги по обязательному аудиту
| 30000
|
|
|
| - рекламным агентам за рекламные услуги.
| 150000
|
|
|
| 10. По счету фактуре начислено:
|
|
|
|
| 1. Алексеевскому МУП «Горэлектросеть» за электроэнергию
(тема 5 операция 1.9.)
| 290000
|
|
|
| 2. Начислено ОАО «Ремонтсервис» за ремонтные работы (тема 5 операция 1.3):
|
|
|
|
| тракторов
| 145000
|
|
|
| зерноуборочных комбайнов
| 68000
|
|
|
| грузовых автомобилей
| 156000
|
|
|
| оборудования коровника
| 250000
|
|
|
| оборудования телятника
| 140000
|
|
|
| Итого
| 759000
|
|
|
| 11. Авансовый отчет. Израсходовано гл. агрономом на командировку (тема 7 операция 1.1).
| 1150
|
|
|
| 12. При инвентаризации выявлено:
|
|
|
|
| - у зав.нефтескладом Климова В.Д. обнаружена недостача бензина в кол-ве 600 кг (тема10 операция 7)
| 3600
|
|
|
| - недостача 2 телочек текущего года рождения живой массой 1 ц балансовой стоимостью 2800 руб. у телятницы Гуровой Н.Г.(тема 13, операция11)
| 2800
|
|
|
| - обнаружена недостача у Матвеева Д.В.объекта основных средств: первоначальная стоимость 30000 руб. (тема 15 операция 9)
|
|
|
|
| Сумма начисленной амортизации 24000 руб.
| 6000
|
|
|
| 13. Согласно Актов инвентаризации:
|
|
|
|
| - относится недостача стоимости бензина на виновное лицо зав.нефтескладом Климова В.Д. (тема 7 операция 2.1)
| 3600
|
|
|
| - относится недостача стоимости недостающей телочки на виновное лицо Гурову Н.Г..(тема 7 операция 2.2)
| 2800
|
|
|
| - относится недостача стоимости недостающих основных средств на виновное лицо Матвеева Д.В. (тема 7 операция 2.4)
| 6000
|
|
|
| 14. Списывается стоимость павших из-за болезни животных на выращивании и откорме: (тема 13 операция 9)
|
|
|
|
| - телочки текущего года рождения 2 гол. живой массой 1 ц
| 2800
|
|
|
| - бычки текущего года рождения 4 гол. живой массой 2 ц
| 5600
|
|
|
| - бычки прошлого года рождения 2 гол. живой массой 5ц
| 14000
|
|
|
| 15. Относится на затраты животноводства стоимость павших животных на выращивании и откорме
| 22400
|
|
|
| 16. Бухгалтерская справка. Распределены в нормативном (плановом) объеме при ежеквартальном определении финансового результата общепроизводственные и общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
| 16.1. Общепроизводственные расходы растениеводства:
|
|
|
|
| - на озимую пшеницу
| 191000
|
|
|
| - на подсолнечник
| 136000
|
|
|
| - на незавершенное производство
| 176000
|
|
|
| 16.2. Общепроизводственные расходы животноводства:
|
|
|
|
| - на основное молочное стадо
| 270000
|
|
|
| - на животных на выращивании и откорме
| 249000
|
|
|
| 16.3. Общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
| - на строительство телятника хозяйственным способом (по смете)
| 70200
|
|
|
| - на озимую пшеницу
| 17500
|
|
|
| - на подсолнечник
| 133000
|
|
|
| - на незавершенное производство
| 448000
|
|
|
| - на основное молочное стадо
| 456000
|
|
|
| - на животных на выращивании и откорме
| 398000
|
|
|
| - на пилораму
| 51000
|
|
|
| - на реализацию услуг грузового автотранспорта (тема 14 операция 6.2)
| 71000
|
|
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
