Основные направления налогового контроля на предприятиях промышленности

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 5Следующая ⇒

Одним из важных вопросов, которые требуют подробного изучения и обобщения в современных условиях, является создание информационного обеспечения в соответствии с потребностями налогового законодательства.

Разработка и внедрение национальных положений бухгалтерского учета приблизили бухгалтерские данные к требованиям налоговой отчетности, однако к окончательному решению вопроса интеграции бухгалтерского и налогового учета еще далеко.

Изучение мировой практики показало, что во многих странах этот вопрос требует или отдельного учета объектов базы налогообложения, или данные бухгалтерского и налогового учета полностью либо частично согласовываются между собой. В Украине предприятия обязаны вести налоговый учет, что значительно усложняет работу бухгалтерии, особенно если учесть необходимость составлять налоговую отчетность не раз в год, как в большинстве стран мира, а ежеквартально.

Поэтому целесообразность решения проблемы возможности интеграции названных видов учета в современных условиях стоит очень остро.

Этого требует практика предприятий всех отраслей народного хозяйства, поскольку[15,c.71]:

Ø во-первых, формирование показателей в бухгалтерском и налоговом учете довольно существенно отличается, а подготовка налоговой отчетности требует значительных затрат времени на накопление данных, что приводит, как правило, к увеличению численности работников бухгалтерии;

Ø во-вторых, для заполнения и представления налоговой отчетности бухгалтеры должны хорошо знать действующее законодательство, что требует довольно частого их сотрудничества с налоговыми органами, а иногда это сложно в силу ряда причин, например, отдаленность отдельных налогоплательщиков и др.;

Ø в-третьих, неточности в составлении отчетности приводят к применению штрафных санкций;

Ø в-четвертых, наличие значительной и довольно сложной налоговой отчетности требует надлежащего штата проверяющих из числа работников налоговой администрации.

Все это свидетельствует о том, что назрела необходимость рассмотреть вопрос о возможности интеграции налогового и бухгалтерского учета. В этом случае речь идет не об уменьшении поступления платежей в бюджет или снижении налоговой нагрузки, а об упрощении взимания налогов и повышении эффективности функционирования налоговой системы.

Если собственник формирует аппарат бухгалтерии, он должен решать вопросы о целесообразности сбора и обработки тех или иных данных, а если не предполагается получить выгоду от использования имеющихся данных, то такая информация не должна собираться и обрабатываться, она становится ненужной. Отчетность, которая представляется налоговым органам не всегда неэффективна.

Впервые о налоговом учете начали говорить после утверждения Закона "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 169/97 г. и Инструкции о порядке исчисления и уплаты этого налога, приведенную в соответствие с этим Законом, а также Закона "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г.. № 283/97-ВР. Эти законы и инструкция являются базисными положениями для проведения налогового аудита в условиях промышленного предприятия.

Данные налоговые платежи составляют основы бюджетно-налогового механизма не только нашей страны, но и большинства стран мира. Для иллюстрации данного утверждения приведем таблицу 1.1.

Таблица 1.1.

Доля налоговых поступлений в странах с рыночной экономикой, %

Мы видим, что наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет в высокоразвитых странах составляет подоходный налог и только потом налог на прибыль и НДС. В странах СНГ, и Украина не составляет исключения, доля налоговых поступлений в бюджет базируется на трех китах – это НДС, налог на прибыль и отчисления в ФСС. Государственный бюджет Украины более чем на три четверти формируется за счет налогов, а доля неналоговых поступлений составляет около 24 %. Налог на добавленную стоимость — основной косвенный налог в Украине и наиболее крупный источник государственных доходов, что может быть продемонстрировано следующей диаграммой (рис.1.1.)[23,c.155].

Рис.1.1. Структура налоговых поступлений от НДС (Украина), %

И мировой практике налог на прибыль является одной из основных частей бюджета любой страны.

В большинстве ставка не является единственно определенной, а существуют сниженные, минимальные и максимальные ставки налога. Так, максимальные ставки налога составляют в: Германии — 50%, Греции — 49%, Франции — 42 %, Бельгии и Ирландии - 43%, Италии — 36%, Великобритании, Нидерландах, Испании, Португалии — 35%, Люксембурге -34%[23,c.158].

В Испании, например, предоставляется налоговая льгота на инвестирование - 5%; при создании каждого налогового рабочего места база налогообложения уменьшается на 15 тыс. песет. Налоговыми льготами особенно поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.

В США налог на прибыль для корпораций установлен в следующих размерах[14,c.201]:

- с первых 50 тыс. долл. прибыли — 15%;

- с последующих 25 тыс. долл. прибыли - 25%;

- свыше 75 тыс. долл. прибыли - 35%.

Такая методика налогообложения прибыли побуждает бизнес к повышению производительности труда и максимальному получению прибыли, что в результате приводит к увеличению поступлений в государственный бюджет.

Важнейшим инструментом налогового контроля, наряду с вышеперечисленными Законами в современной Украине выступает Налоговый кодекс Украины.

В ст. 1013 нового Налогового кодекса Украины налоговый учет определяется как "...система обязательных форм и методов отражения налогоплательщиками результатов хозяйственной деятельности или других объектов, связанных с определением налогового обязательства по соответствующим налогам".

По статьям 1025 и 1026 предприятия должны платить 12 общегосударственных и 9 местных налогов, из которых лишь два (налог на прибыль и налог на добавленную стоимость), как правило, требуют ведения налогового учета.

Для достижения интеграции учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в условиях предприятия необходимо решить следующие основные вопросы: наладить документальное оформление поступления доходов (выручки от реализации продукции, работ и услуг) и аналитического учета, т. е. накопление данных, которое отвечало бы потребностям бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговым Кодексом Украины предусмотрено, что для оформления реализации товаров, работ и услуг выписывается налоговая накладная с реквизитами, которые характеризуют налогоплательщиков (покупателя и продавца), суммы выручки и начисленного налога на добавленную стоимость. Наряду с этим дополнительно должны быть оформлены те документы, которые предусмотрены в системе бухгалтерского учета, а именно накладная или товарно-транспортная накладная и счет-фактура.

Для предприятий, которые оформляют несколько раз в день отпуск товаров, работ или услуг, это не вызывает затруднений, однако если осуществляется массовый отпуск ценностей - со складов предприятия, то для оформления налоговой накладной необходимо дополнительно привлечь работников, что требует дополнительных расходов.

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии