Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 82 из 138Следующая ⇒

Итак, в первую очередь в разделе налоговой политики, посвященном НДС, организации следует указать, признается ли она плательщиком указанного налога.

Напоминаем, что в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками НДС признаются исключительно все организации (в том числе и иностранные), как коммерческие, так и некоммерческие. В полной мере это относится и к организациям, финансируемым из бюджета. О том, что бюджетные организации признаются налогоплательщиками НДС, говорится в Письме Минфина России от 25.12.2007 г. N 03-07-11/643. Такого же мнения придерживаются и арбитры, о чем свидетельствует Постановление ФАС Северо-западного округа от 28.11.2008 г. по делу N А42-2619/2006.

Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщиками НДС признаются даже первичные профсоюзные организации, так как они являются юридическими лицами, созданными в соответствии с российским правом. На это, кстати, указывает и Письмо Минфина России от 18.04.2007 г. N 03-04-06-01/125. Статусом налогоплательщика НДС обладают и органы государственной власти или местного самоуправления, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 07.12.2007 г. N 03-07-11/616. Подтверждает такой подход и Письмо ФНС России от 13.07.2009 г. N ШС-22-3/562@ «О порядке применения налога на добавленную стоимость при реализации муниципального имущества физическим лицам».

О том, что государственные (муниципальные) органы, действующие в форме юридических лиц, также могут признаваться налогоплательщиками НДС, сказано в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ N 33). Придерживаются такого подхода и региональные суды, о чем говорит Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.04.2015 г. N Ф02-807/2015 по делу N А19-9906/2014.

Вместе с тем, общее правило признания организаций налогоплательщиками НДС не распространяется на фирмы, применяющие такие виды специальных налоговых режимов, как:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), это вытекает из пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обратите внимание!

С 01.01.2019 г. вступят в действие изменения, внесенные в пункт 3 статьи 346.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 г. N 335-ФЗ, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, будут признаваться налогоплательщиками НДС. На это обращает внимание и Минфин России в Письме от 07.02.2018 г. N 03-07-11/7258.

В то же время с 01.01.2019 г. фирмы и коммерсанты, применяющие ЕСХН, на основании пункта 1 статьи 145 НК РФ смогут получать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при выполнении любого из следующих условий, перечисленных в абзаце 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Причем в отличие от иных налогоплательщиков, которые могут пользоваться подобным освобождением в течение года, организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, смогут им пользоваться бессрочно.

Правда, если право применения освобождения будет утрачено (по причине превышения предельного размера дохода или при реализации подакцизных товаров), то НДС за месяц, в котором имели место названные обстоятельства, придется восстановить.

При этом повторно воспользоваться таким освобождением от уплаты налога фирма или коммерсант, применяющие ЕСХН, уже не смогут!

- упрощенная система налогообложения, на что указывает пункт 4 статьи 346.11 НК РФ;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Правда, при использовании ЕНВД организация не признается налогоплательщиком НДС только в части налогооблагаемых операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности.

Обратите внимание!

Все положения налогового законодательства по НДС в равной степени распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Заметим, что в отличие от организаций коммерсанты могут использовать такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ (далее - ПСН).

Если бизнесмен применяет ПСН, то в части «патентной» деятельности он не признается налогоплательщиком НДС.

Ввозной НДС, налог, уплачиваемый при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ, индивидуальными предпринимателями уплачивается в общем порядке.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману