Доходы бюджета и налогообложение

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 15 из 22Следующая ⇒

Источниками дохода бюджета являются:

– налоги как основной источник;

– поступления по социальному страхованию с целевыми расходами (единый социальный налог);

– доход государственных предприятий;

– доходы (“сеньораж”) от эмиссии денег;

– от финансовых операций государства;

– для регионов финансовая помощь и бюджетных ссуд федерального бюджета;

–штрафы, конфискации, компенсации вреда и иные суммы принудительного изъятия;

– доходы от платных услуг государственных и муниципальных учреждений;

– внутренние и внешние займы и др.

Налоги – это нормативная форма обложения доходов (имущества) юридических и физических лиц, а также стоимости товаров и услуг. Это – обязательные и срочные платежи государству.

Ставка налога – это процентный показатель доли дохода или денежной стоимости другого объекта налогообложения (например, имущества), которые должны быть переданы субъектами экономики в виде налога государству.

Функции налогообложения:

- обеспечение доходов бюджета (фискальная);

- распределительная для перераспределения и снижения дифференциации доходов;

- регулирующая циклические процессы в экономике для снижения уровней безработицы и инфляции;

- стимулирующая (или ограничивающая; сдерживающая) предпринимательство;

- обеспечивающая создание социальной и производственной инфраструктуры;

- контролирующая.

Налоги делятся по уровням утверждения ставок: федеральные; региональные: республики, края, области, округа и местные: город, административный район, группа сел, поселков. Налог данного уровня может полностью поступать в соответствующий бюджет. К примеру, 100% федеральных налогов на добавленную стоимость и таможенных платежей идет в федеральный бюджет. А может распределяться по решению высшего уровня во все бюджеты (так, в 2008 г. налог на прибыль предприятий по общей ставке 24% делился по 7,5% в федерацию, 14,5% в региональный и 2% в местные бюджеты. В Хабаровском крае краевая доля 14,5% разделена на 2/3 – в краевой бюджет и 1/3 – в местные.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямыми налогами облагаются доходы, имущество и деятельность граждан, организаций и предприятий.

Косвенные налоги взимаются со стоимости товаров и услуг. Уплачивают эти налоги производители, которые обычно включают их величину в стоимость товара и перекладывают их тяжесть на покупателей.

Главные прямые налоги:

– подоходный налог с физических лиц;

– налог на прибыль (доход) предприятий;

– налог на имущество физических и юридических лиц;

– налог на пользование природными ресурсами;

- единый социальный налог.

Главные косвенные налоги:

– акцизы;

– налог на добавленную стоимость (НДС);

– налог с продаж;

– таможенные платежи.

Кроме этих, применяются налоги и сборы: на доходы банков, от страховой деятельности, на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов, гербовые, лицензионные и регистрационные, госпошлина на наследство, земельный, лесной, на вмененный (совокупный) доход, за право торговли, за воду, на содержание милиции, на дороги и т.д.

Важнейшие налоги:

- НДС – изъятие части прироста стоимости, вновь созданной в процессе данного производства. Налогом облагается разница в цене продаваемого товара и купленного сырья или полуфабрикатов. Сейчас в России ставка НДС равна 18%, в США – 11%, в Англии –15%.

- Акциз – косвенный налог, часто на товары иррационального потребления (алкоголь, сигареты) и предметы роскоши. Определяется не по ставке, а в конкретной денежной сумме на единицу товара.

- Налог на прибыль предприятий взимается в России по заниженной ставке 20%, тогда как в США – 34%, Швеции – 52, Германии – 56%.

По данному налогу часто применяют полное или частичное освобождение от уплаты. Так, может льготироваться прибыль, направленная на расширение (новое строительство) или тех. перевооружение производства. Существенные льготы имеет сельское хозяйство, другие отрасли и виды деятельности.

- Единый социальный налог в 2008 г. в России (с 2009г. отчисления в фонды) он составлял 26 % от фонда заработной платы предприятия или общего заработка физического лица. 20 % направлялось в пенсионный фонд, 2,8 % - взносы на медицинское страхование как право бесплатного лечения и 3,2 % - взносы на социальное страхование на оплату больничных листов.

- Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)взимается со всех доходов домохозяйства: заработная плата, дивиденд, проценты по вкладам, доход от предпринимательской деятельности, от продажи имущества, выигрышей в лотерею, премий, наследства и т.д.

Ставки этого налога в разных странах колеблются от 12 до 60% к сумме дохода.

Пропорциональная налоговая система предполагает одинаковую ставку налога при любой величине дохода.

Прогрессивная система предусматривает рост ставки налога по мере увеличения дохода. Данная система предназначена для снижения различий в материальном положении граждан, повышения уровня социальной справедливости. Прогрессивное обложение доходов применяется во всем мире (минимальная ставка в США – 15%, а максимальная – 28%, в Англии – 35%, Франции – 42%, Германии – до 50%), – кроме Российской Федерации! У нас установлена единая ставка 13% как для бедных, так и для олигархов, имеющих доходы в сотни миллионов долларов в год.

Регрессивная шкала – чем больше доход, тем меньше ставка налога. Так, в 2008 г. ставки Единого социального налога тем ниже, чем выше зарплата на одно физическое лицо: 280 тыс. руб. в год ставка 26 %, на сумму превышающую 280 тыс. руб. – 10 %, а свыше 600 тыс. руб. только 2 %.

Паушальный налог взимается в неизменной сумме независимо от размера дохода.

Распределение доходов и расходов консолидированного бюджета РФ по уровням бюджетной системы 2006г. (миллиардов рублей) приведено в табл.10.1 (25 с.638)

Фактическое исполнение утвержденного Федерального бюджета РФ в 2006г. составило по доходам 101,8% и 23,4% к ВВП, по расходам 96,7% и 16,0% к ВВП. При этом объем средств стабилизационного фонда составил 2,3 трлн. руб. или 8,8% ВВП. На 1 января 2008г. этот фонд переименованный в Резервный фонд составлял 3,1 трлн.руб.; на 1 февраля 2009 – 4,9 трлн.руб. и за год в период кризиса сократился до 1,8 трлн.руб. Кроме того, фонд Национального благосостояния имел следующую динамику: начало 2008г. – 0,8 трлн.руб., 2009г. – 3,0 трлн. руб. и 2010г. – 2,8 трлн. руб.

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров