Анализ качества информационного обеспечения экономического анализа.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 8Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки качества используемой для анализа информации, поскольку качество анализа напрямую зависит от того, насколько адекватно имеющаяся информация отражает хозяйственную деятельность организации. При этом надо учитывать, что даже достоверная с точки зрения правил бухгалтерского учета информация может содержать искажения экономического характера, связанные с неверной оценкой активов и финансовых результатов. Эти искажения появляются в результате воздействия внешней среды на организацию (инфляция, колебания рыночных цен на активы), а также действий руководства организации, направленных на оптимизацию налоговых платежей, и незаконный вывод активов.

Искажения отчетности в большей степени касаются доходов (они занижаются), расходов (завышаются) и активов (как правило, стоимость занижается).

Формальным методом оценки качества отчетности является проверка взаимоувязки показателей годовой отчетности. Поскольку в полном объеме проверку взаимоувязки форм в рамках экономического анализа выполнять нецелесообразно, для сопоставления рекомендуется применять следующие основные показатели:

1. Остаточная стоимость амортизируемого имущества из формы № 1 "Бухгалтерский баланс" сравнивается с остаточной стоимостью, рассчитанной по данным формы № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу" как разница между первоначальной стоимостью и износом, начисленным за весь срок полезного использования.

2. Дебиторская и кредиторская задолженности из формы № 1 "Бухгалтерский баланс" сравниваются с дебиторской и кредиторской задолженностями из формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

3. Остаток денежных средств из формы № 1 "Бухгалтерский баланс" (за исключением сумм по счетам 56, 57) сравнивается с остатком денежных средств из формы № 4 " Отчет о движении денежных средств".

4. Составляющие собственного капитала организации, отражаемые в разделе III баланса, сравниваются с соответствующими показателями формы № 3 " Отчет об изменениях капитала".

5. Кредиты и займы из формы № 1 "Бухгалтерский баланс" сравниваются с кредитами и займами из формы № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу".

6. Стоимость чистых активов, рассчитанная по данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" сравнивается со стоимостью чистых активов из формы № 3 " отчет об изменениях капитала".

7. Сумма себестоимости проданных товаров, а также коммерческих и управленческих расходов из формы № 2 " Отчет о прибылях и убытках" сравнивается с расходами по обычным видам деятельности из формы № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу".

На качество информации, используемой для экономического анализа, влияют следующие факторы:

• полнота отражения в отчетности фактов хозяйственной деятельности — если в целях налоговой оптимизации, присвоения активов или по другим причинам искажается бухгалтерская отчетность, то очевидно, что такая отчетность не пригодна для анализа без соответствующей корректировки; существует несколько обстоятельств, усиливающих вероятность искажения отчетности, которые можно установить с привлечением дополнительной информации;

• изменения в учетной политике — любые изменения такого рода приводят к несопоставимости экономических показателей в большей или меньшей степени, и в этой связи целесообразно на этапе предварительного анализа ознакомиться с учетной политикой организации и по возможности скорректировать показатели;

• инфляция — чем выше темп инфляции, тем сложнее учесть ее влияние на финансовые показатели деятельности организации; самый простой способ учета инфляции — это сопоставление номинальных темпов прироста показателей с темпом инфляции;

• структурные изменения на предприятии (реорганизация и реструктуризация) — если в течение анализируемого периода на предприятии происходили такого рода изменения, то необходима более подробная информация, для того чтобы определить влияние этих событий на деятельность организации; без дополнительной информации анализ на базе финансовой отчетности не даст адекватных результатов.
Кроме того, на качество анализа влияет применяемая методика анализа, она должна быть неизменной на протяжении всего анализируемого периода.

Факторами риска, усиливающими вероятность искажения отчетности можно считать следующие:

1.Неконтролируемость руководства собственниками, т.е. ситуация, когда большие полномочия руководства не уравновешиваются средствами контроля со стороны собственников. В этом случае деятельность руководства может быть направлена на вывод прибыли и активов из организации в собственных интересах.

2. Высокая степень конкуренции на рынке, приводящая к необходимости урезания расходов организации, в том числе и к необходимости активной налоговой оптимизации, что влечет за собой искажение отчетности.

3. Осуществление сделок с аффилированными лицами, что может использоваться руководством организации для вывода прибыли или активов в личных целях или в целях налоговой экономии. При этом аффилированные лица могут являться оффшорными компаниями или компаниями, имеющими налоговые льготы.

4. Неоправданно сложная организационная структура бизнеса (холдинг), в этом случае финансовые результаты и активы могут перемещаться между участниками Группы, затрудняя анализ отдельных участников. Кроме того, такая структура усложняет установление реального собственника бизнеса.
Анализ показывает, что формы финансовой отчетности согласованы между собой, что позволяет сделать предварительный вывод о достаточно высоком качестве исходной информации для дальнейшего анализа.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману