Задача 26. Аудит формирования резерва на возможные потери по ссудам

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 8

Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие аудиторскую проверку, в целом отвечают необходимым требованиям. В то же время у аудитора возникли сомнения относительно полноты создания резервов на возможные потери по ссудам.

ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ. Руб.

ТАБЛИЦА ДЛЯ АНАЛИЗА КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ

(тыс.руб.)

Кроме того, в ходе аудиторской проверки было установлено, что в бухгалтерском учете банка в сентябре 2011г. были отражены следующие записи по выдаче кредитов:

Кредиты отнесены к стандартным и по ним созданы резервы под возможные потери по лицевым счетам, открытым каждой ссуде на балансовых счетах резервов:

Аудиторы установили:

При создании резервов под возможные потери по текущим ссудам не были учтены следующие обстоятельства:

- Заемщики Иванов И.И. и Петров П.П. являются инсайдерами;

- Отсутствуют документы по оформлению залога недвижимости по кредиту, предоставленному негосударственному коммерческому предприятию, и следовательно, он выдан без обеспечения.

ЗАДАНИЕ.

1.Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке кредитного портфеля банка, исходя из предоставленной информации.

2.Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение, имея в виду следующее:

а) аудиторская проверка показала, что большинство ссуд, отнесенных к третьей и четвертой группе риска, были погашены в начале следующего отчетного периода;

б) банк внес изменения в учетную и кредитную политику, разрешающую внесение изменений и переоформлений в кредитный договор не более 2х раз;

в) банк согласился с мнением аудитора о переносе ряда ссуд в категорию просроченных и необходимость создания дополнительных резервов.

3. Дать оценку нарушений инструкций Банка России по ведению бухгалтерского учета и рекомендации по приведению учета в соответствие с требованиями инструкций Банка России.

4. Как повлияет на финансовые результаты изменение суммы резервов под возможные потери по ссудам?

Познавательные статьи:



Организация работы процедурного кабинета

Статус республик в составе РФ

Понятие финансов, их функции и особенности

Сущность демографической политии