Неуплата или неполная уплата сумм налога

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Объект — установленный законом порядок уплаты обязательных платежей (налогов).

Объективная сторона — неуплата или неполная уплата сумм налога. Метод совершения правонарушения — занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие).

Субъект — налогоплательщик (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем), а также должностные лица налогоплательщика — организации или ПБОЮЛ.

Субъективная сторона — виновное совершение правонарушения.

Санкция — взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Квалифицирующий признак — по субъективной стороне — правонарушение, совершенное умышленно. Санкция — взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

При применении ст. 122 НК РФ необходимо иметь в виду, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В связи с этим состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует при одновременном соблюдении следующих условий:

1) в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога;

2) сумма переплаты перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд);

3) указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу.

Отсутствие состава правонарушения в данном случае объясняется тем, что занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных п. 4 ст. 81 НК РФ.

Невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Объект — установленный порядок удержания и (или) перечисления налогов налоговыми агентами.

Объективная сторона — неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом.

Субъект — налоговый агент, а также должностные лица налогового агента.

Субъективная сторона — виновное совершение правонарушения.

Санкция — взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В силу ст. 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Объект — установленный законом порядок владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Объективная сторона — несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Субъект — налогоплательщики (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица — налогоплательщики, не являющиеся ПБОЮЛ), налоговые агенты и иные лица, на имущество которых наложен арест, а также и их должностные лица.

Субъективная сторона — виновное совершение правонарушения.

Санкция — взыскание штрафа в размере 10000 руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Объект — общественные отношения по осуществлению налогового контроля.

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология