Тема 1. Предмет и метод анализа финансовой отчетности

↑

▷ Содержание

Стр 1 из 10Следующая ⇒

ВВЕДЕНИЕ

	В действиях аналитика есть что-то от работы детектива, так как ему приходится сопоставлять все известные факты, используя ограниченную и неполную информацию, которая имеется в его распоряжении. Л.А.Бернстайн

Сельское хозяйство - одна из основных и жизненно важных отраслей народного хозяйства. Большинство сельскохозяйственных организаций имеют значительный хозяйственный потенциал, продолжают играть главную роль в аграрной экономике, оставаясь основными производителями зерна, технических культур, молока, яиц. Однако за последнее десятилетие сельскохозяйственные товаропроизводители испытывают существенные трудности в осуществлении производственной деятельности.

Обострение финансовых проблем для большинства сельскохозяйственных организаций требует разработки мер по их финансовому оздоровлению. Первым шагом в этом направлении является проведение анализа финансовой отчетности, позволяющего выявить обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организаций, дать оценку размещению и использованию этих ресурсов, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Базой для принятия решений по всем вопросам деятельности организаций служит финансовая информация, необходимая для полного и всестороннего анализа состояния его активов и пассивов. Основным источником информации является финансовая отчетность.

Анализ финансовой отчетности - это совокупность аналитических процедур, предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала организации, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней.

Анализ финансовой отчетности опирается на знание связанных с ним дисциплин - бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, экономическая теория и финансы, а также на специальные навыки аналитика по получению и обработке информации.

Основная цель настоящих разработок - оказать помощь студентам в освоении методики анализа финансового состояния организаций, приобретении навыков выявления и устранения недостатков в их финансовой деятельности, определении резервов повышения финансовой независимости и платежеспособности.

Специалист с экономической подготовкой должен уметь рассчитывать полный набор финансовых показателей, характеризующих организацию с точки зрения ее ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности финансово-хозяйственной деятельности и проч.

Анализ финансового состояния организации показывает, по каким конкретным направлениям нужно вести работу по его улучшению в конкретный период деятельности.

Все темы анализа финансовой отчетности предусматривают самостоятельное выполнение студентами расчетно-аналитических работ. Решение заданий предусмотрено с использованием аналитических таблиц, методов горизонтального, вертикального, коэффициентного и факторного анализа на основе реальных показателейформ финансовой отчетности.

Работа с аналитической таблицей начинается с подготовки и внесения в неё исходной информации по объекту исследования. Затем производятся расчеты показателей по специальным алгоритмам (формулам), которые после проверки заносятся в таблицу. После каждой таблицы необходимо дать краткое описание выявленных закономерностей и резервов. Для самооценки полученных знаний предлагается ответить на приводимые в работе вопросы и тесты.

В дальнейшем расчетно-аналитические материалы могут быть использованы студентами при выполнении курсовых работ по другим дисциплинам, научно-исследовательской работе и подготовке дипломной работы.

Задание 1.1

1. Провести проверкувзаимоувязки отдельных показателей финансовой отчетности организации и сформулировать выводы по результатам проведенной проверки.

Задание 1.2

1. По данным бухгалтерского баланса (форма № 1) и приложения к нему (форма № 5) заполнить таблицу 1.1. Выявить «больные» статьи отчетности и рассмотреть их изменение за отчетный период.

2. Сделать выводы об улучшении (ухудшении) финансовых результатов деятельности организации.

3. Сформулировать возможные причины наличия «больных статей» в отчетности.

4. Предложить пути устранения отрицательных фактов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таблица 1.1 – «Больные» статьи отчетности

Аналитическая обработка информации

Обработка информации для целей финансового анализа может производиться с применением различных способов и методов. В связи с этим следует вспомнить и повторить:

а) традиционные способы обработки информации - сравнение, абсолютные и относительные величины, группировки, балансовый способ; сущность расчетов, достоинства и недостатки каждого способа;

б) способы детерминированного факторного анализа - цепные подстановки, индексный метод, абсолютные и относительные разницы, интегральный способ; объекты применения, достоинства и недостатки каждого способа;

в) объяснить цель и значение рассмотренных способов анализа.

Задание 1.3

На основании исходных данных таблицы 1.2 определить влияние на объем продукции трудовых факторов разными способами детерминированного факторного анализа:

- способом цепных подстановок;

- способом абсолютных разниц;

- способом относительных разниц.

По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 1.2 – Анализ влияния трудовых факторов на объем

продукции

Вопросы для обсуждения:

1. Почему отчетность принято называть «финансовой»?

2. Назовите основные формы финансовой отчетности.

3. Что является предметом анализа финансовой отчетности?

4. Сформулируйте цель и назначение анализа финансовой отчетности.

5. В чем выражаются аналитические возможности каждой формы финансовой отчетности?

6. Какие требования предъявляются к информации?

7. Перечислите основные группы пользователей финансовой отчетности.

8. Дайте краткую характеристику основных методологических приемов анализа.

9. В чем сущность и назначение вертикального и горизонтального анализа?

10. В какой форме в бухгалтерском балансе отражается имущество организации – в денежной, натуральной или товарной?

11. Какие этапы включает в себя проверка достоверности финансовой отчетности?

12. Что означает понятие «больные» статьи финансовой отчетности?

13. В каких случаях составляется бизнес-план?

Задание 2.2

1. Провести анализ структуры и динамики имущества организации на основе построения аналитической таблицы 2.2.

2. Проанализировать изменения в имуществе организации как по абсолютным, так и относительным показателям.

3. Рассчитать и дать оценку коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов.

4. Определить основные направления совершенствования структуры имущества организации.

Задание 2.3

1. Провести анализ структуры и динамики основных средств организации на основе построения аналитической таблицы 2.3.

2. Проанализировать изменения в составе основных средств организации как по абсолютным, так и относительным показателям.

3. Определить темпы роста остатков основных средств по каждому их виду.

4. Сформулировать выводы и определить основные направления совершенствования структурыосновных средств организации.

Исходная информация - данные формы № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу).

Таблица 2.2 - Состав и структура имущества организации

Таблица 2.3 - Состав, структура и динамика основных средств

Задание 2.4

1. На основании данных бухгалтерского баланса заполнить таблицу 2.4.

2. Рассчитать темпы роста приведенных показателей.

3. Дать оценку наличия и динамики производственного потенциала организации.

4. Сделать выводы и обосновать возможные направления повышения производственного потенциала организации.

Таблица 2.4 - Динамика производственного потенциала

Задание 2.5

1. На основании бухгалтерского баланса дать оценку изменений в источниках формирования имущества организации по разделам и статьям баланса в абсолютной и относительной величине. Отразить рассчитанные показатели в таблице 2.5.

2. Сформулировать возможные причины изменений.

3. Установить влияние выявленных изменений на финансовое состояние организации.

4. Рассчитать основные показатели, характеризующие источники формирования имущества организации, выявить тенденции изменений, сравнить с рекомендуемыми значениями, установить причины отклонений. Расчетные показатели отразить в таблице 2.6.

5. Сделать выводы.

Задание 2.6

1. По данным бухгалтерского баланса и приложения к нему дать оценку производственного потенциала организации в части основных и оборотных средств. Расчеты выполнить в форме таблицы 2.7.

2. Кратко охарактеризовать уровень относительных показателей состояния и движения основных средств, определить динамику изменений и дайте им объяснения.

3. Проанализировать обеспеченность организации собственными оборотными средствами и ее изменение в динамике.

4. Установить тенденции и определить основные направления роста производственного потенциала сельскохозяйственной организации.

Таблица 2.5 - Состав и структура пассивов организации

Таблица 2.6 – Характеристика относительных показателей

структуры пассивов организации

Таблица 2.7 - Динамика относительных показателей

производственного потенциала организации

Задание 2.7

Рассчитайте сумму чистых активов организации на начало и конец года. Сопоставьте полученные значения, сделайте выводы.

Таблица 2.8 - Расчет и оценка чистых активов

Вопросы для обсуждения:

1. Обоснуйте правомерность «золотого правила экономики».

2. Укажите признаки неблагополучия финансового состояния сельскохозяйственной организации по данным баланса.

3. Какие характеристики финансового состояния можно получить из бухгалтерского баланса?

4. В чем состоят значение и особенности формирования оборотных средств сельскохозяйственных организаций?

5. Какими основными относительными показателями характеризуются источники формирования имущества организации?

6. Как группируется имущество организации в балансе по источникам формирования?

7. По каким показателям оценивают имущество организаций?

8. Объясните сущность методики определения и анализа обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

9. Каково рекомендуемое соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и почему?

10.Что входит в состав собственных финансовых ресурсов организации и какие ресурсы привлекаются извне?

11.Объясните методику расчета и экономический смысл показателей движения основных средств.

12.В чем различия понятий «основные средства» и «основные фонды»?

13.Какие объекты основных средств относятся к активной части?

Задание 3.1

1. Определить ликвидность баланса анализируемой организации. Используя данные таблиц 2.2 и 2.5, произвести группировку ее имущества по степени убывания ликвидности и сравнить значения групп с соответствующими обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения. Определить платежный излишек или недостаток по каждой группе.

2. Расчеты представить в таблице 3.1. Сравнить полученные соотношения с нормативными (таблица 3.2).

3. Сделать выводы.

Задание 3.2

1. На основе данных баланса рассчитать показатели платежеспособности организации.

2. Сравнить фактические данные с рекомендуемыми значениями, определить тенденции их изменения.

3. Сформулировать причины ухудшения (улучшения) платежеспособности организации.

4. Определить возможные направления восстановления платежеспособности.

Таблица 3.1 - Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)

Таблица 3.2 - Соотношения групп актива и пассива бухгалтерского

баланса

Таблица 3.3 - Коэффициенты платежеспособности организации

Задание 3.3

1. Рассчитать показатели платежеспособности организации, рекомендуемые Федеральной службой РФ по финансовому оздоровлению и банкротству приказом от 23 января 2001 г. № 16 и методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций для оценки их платежеспособности (таблица 3.4).

2. Сравнить значения показателей на начало и конец года.

3. Сделать выводы.

Таблица 3.4 - Сроки погашения обязательств за счет выручки от

продаж

Задание 3.4

1. На основании таблиц 2.1, 2.6, и 3.3. рассчитать приводимые в таблице 3.7. относительные показатели для оценки кредитоспособности организации. Количество баллов по каждому коэффициенту проставить на основе сопоставления фактического значения с критериальным уровнем (таблица 3.5).

2. Определить корректирующий балл по доле дебиторской задолженности в оборотных активах в соответствии с таблицей 3.6.

3. Подсчитать общее количество баллов по организации и определить в соответствии с ним, к которому классу заемщиков она относится по рейтинговой оценке (таблица 3.8).

4. Определите основные факторы улучшения (ухудшения) кредитоспособности организации; сформулируйте направления ее улучшения.

Таблица 3.5 - Критериальный уровень рейтинга организации*

* для определения рейтинговой оценки при значении показателя ниже критериального уровня он принимается равным нулю.

Таблица 3.6 - Корректирующий балл по дебиторской задолженности*

* в зависимости от доли дебиторской задолженности в оборотных активах из общей суммы рейтинга вычитается соответствующий корректирующий балл.

Таблица 3.7 - Определение рейтинга заемщика

Таблица 3.8 - Соответствие рейтинговой оценки организации классу

кредитоспо

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте