Сравниваем налоговую нагрузку со среднестатистической по отрасли

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 9Следующая ⇒

После того как вы определили свою налоговую нагрузку, вам необходимо соотнести ее с налоговой нагрузкой, приведенной в Приложении N 3 к Приказу по соответствующему виду деятельности.

Вид деятельности следует определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то, по нашему мнению, следует ориентироваться на среднестатистические показатели по вашему основному виду деятельности согласно данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Результаты сравнения налоговой нагрузки налогоплательщика

и средней налоговой нагрузки по виду экономической деятельности

где НН - налоговая нагрузка налогоплательщика;

СрНН - средняя налоговая нагрузка по виду экономической деятельности согласно Приложению N 3 к Приказу.

Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что организация "Альфа" занимается издательской деятельностью.

Для издательской деятельности средний показатель налоговой нагрузки составляет 12% (Приложение N 3 к Приказу).

Следовательно, у организации "Альфа" налоговая нагрузка меньше, чем средняя по отрасли (11,47% < 12%). Налоговые органы могут обратить внимание на этот момент и, возможно, включат организацию "Альфа" в план проверок.

УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ

Налоговики могут заинтересоваться вашей деятельностью, если у вас в течение нескольких лет в налоговой или бухгалтерской отчетности отражается убыток (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).

Причем практика применения данного критерия показывает, что проверке подвергаются даже те налогоплательщики, наличие убытков у которых более чем обоснованно (например, лизинговые компании в первые годы своей деятельности).

Отметим, что под убытком следует понимать именно превышение расходов над полученными доходами, а не убытки прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу по тому или иному налогу.

Например, у организации "Альфа" в декларациях по налогу на прибыль за 2010 и 2011 гг. отражен убыток прошлых лет. При этом имеется налогооблагаемая прибыль. В связи с этим организации "Альфа" можно не беспокоиться, так как по этому критерию она налоговиков не заинтересует.

КТО ПРИМЕНЯЕТ КРИТЕРИЙ

Согласно п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков по критерию убытков в отчетности оцениваются все налогоплательщики.

Однако, на наш взгляд, использование указанного показателя плательщиками, применяющими исключительно ЕНВД, нецелесообразно, поскольку у них налогообложение не связано с получаемой выручкой и объемом осуществляемых расходов, а зависит от величины вмененного им дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

УЧИТЫВАЕМЫЙ ПЕРИОД

Вы можете привлечь повышенное внимание со стороны налоговых органов, если отражаете убытки в отчетности в течение двух календарных лет и более. Это следует из п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков. Однако не уточняется, должны ли эти два года непосредственно предшествовать текущему календарному году.

Полагаем, что в целях определения данного показателя следует обращать внимание на убытки как за последние два полных календарных года, так и за предшествующие им периоды.

Однако при проверке можно не учитывать убытки, полученные по итогам 2008 г., если:

- убыток вызван объективными причинами;

- у налогового органа имеется информация об этом, подтвержденная представленными вами документами (абз. 3 п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).

Отметим, что данное правило внесено в п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков Приказом ФНС России от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТЕМПЫ РОСТА

Чтобы сравнить темпы роста доходов и расходов, нужно для начала рассчитать сами темпы.

Поскольку в абз. 3 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков говорится о налоговой и бухгалтерской отчетности, определяем четыре показателя:

1) темп роста доходов по налогу на прибыль организаций;

2) темп роста расходов по налогу на прибыль организаций;

3) темп роста доходов по бухгалтерской отчетности;

4) темп роста расходов по бухгалтерской отчетности.

Рассчитывать темп роста надо по общей для всех четырех показателей формуле:

┌─────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│ Темп │ │ Показатель дохода │ │ Показатель дохода │

│ роста │ │ (расхода) по налоговой│ │ (расхода) по налоговой│

│ │ = │ (бухгалтерской) │ / │ (бухгалтерской) │ x 100%.

│ │ │ отчетности │ │ отчетности │

│ │ │за анализируемый период│ │ за предыдущий период │

└─────────┘ └───────────────────────┘ └───────────────────────┘

Обратите внимание!

Темп роста можно определить как простое отношение к величине предыдущего периода и не выражать его значение в процентах. Мы отражаем темпы роста в процентах для наглядности.

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры