Порядок формирования данных отчета о движении денежных средств

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Продолжение табл. 12

Продолжение табл. 12

Продолжение табл. 12

Окончание табл. 12

12) Назначение и содержание пояснительной записки

Поскольку формы бухгалтерской отчетности с 1 по 5 не всегда дают полное и подробное представление о финансово-хозяйственном состоянии организации, от достоверности представленной в пояснительной записке информации напрямую зависит, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке обязательно указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату во всех существенных аспектах пояснительная записка должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

· организационно-правовая форма и наименование юридического лица;

· юридический и фактический адрес;

· среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;

· состав членов исполнительных и контрольных органов;

· сведения об учредителях;

· размер уставного капитала;

· сведения об аудиторе, оценщике;

· наличие лицензий, сроки их выдачи;

· структура управления организацией;

· сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. Содержание учетной политики:

· раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой;

· указывается причина изменения учетной политики;

· отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

· сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;

· указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

· по основным средствам:

o о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

o о сроках полезного использования объектов;

o о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;

o о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

o об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;

o о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;

o о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

o о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;

o о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

o об объектах основных средств, стоимость которых не погашается.

· по материально-производственным запасам:

o о способах оценки МПЗ по их группам (видам);

o о последствиях изменений этих способов;

o о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

· по кредитам и займам:

o о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;

o о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

o о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

o о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

· по финансовым вложениям:

o о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;

o о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

o о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;

o о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;

o об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

· по активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

o величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;

o величина курсовых разниц, учтенных иным образом;

o официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

· указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

· оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

o текущей, абсолютной и критической ликвидности;

o обеспеченности собственными средствами;

o способности восстановления (или утраты) платежеспособности;

o рентабельности;

o финансовой зависимости;

o финансовой активности;

o финансовой устойчивости и т.д.

· дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

o наличие денег в кассе и на расчетных счетах;

o наличие убытков;

o просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;

o не погашенные в срок кредиты и займы;

o наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;

o уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);

o оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

· дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

· структура источников средств;

· степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

· об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);

· о составе затрат на производство (или издержках обращения);

· о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;

· о составе прочих доходов и расходов;

· о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

· об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;

· о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;

· о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

· информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

· широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;

· репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);

· степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

· уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

· причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);

· величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

· перечень аффилированных лиц;

· причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;

· характер взаимоотношений с данными лицами;

· виды операций с аффилированными лицами;

· методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.

· доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности (гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

· содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;

· краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства;

· сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение;

· вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

· виды и количество договоров простого товарищества;

· цели организации совместной деятельности;

· сумма вклада в совместную деятельность;

· стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

· сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;

· информация по совместно используемым активам;

· информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам (применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

· перечень сегментов;

· общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

· финансовый результат (прибыль или убыток);

· общая балансовая величина активов;

· общая величина обязательств;

· общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

· общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

· совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;

· общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

· описание характера события;

· возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь (если коммерческие организации получали государственную помощь):

· характер и величина полученных бюджетных средств;

· назначение и величина бюджетных кредитов;

· характер прочих форм государственной помощи;

· не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели (в случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

· показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);

· мероприятия по рекультивации земель;

· мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

· количество акций, которые выпущены и оплачены;

· акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;

· номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

· причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;

· дату их выпуска;

· основные условия выпуска;

· количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;

· сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

· условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

· постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

· постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

· суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

· причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

· суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

· описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

· дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

· стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

· суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

· движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

· по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

· основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;

· конкурентоспособность продукции;

· кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;

· сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

Познавательные статьи:



Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Рынок недвижимости. Сущность недвижимости

Решение задач с использованием генеалогического метода

История происхождения и развития детской игры