Регистрационный журнал хозяйственных операций.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 9Следующая ⇒

РЖ предназначен для контроля за сохранностью мемориальных ордеров путем их порядковой нумерации и для определения общей суммы всех операций за отчетный месяц Сверка этой суммы с суммой "Итого оборотов" в оборотной ведомости и по синтетическим счетам за месяц позволяет убедиться в правильности записей.

После регистрации бух. записей в РЖ производится запись мемориальных ордеров в Главной книге. Для каждого синтетического счета в Главной книге отводите и отдельный развернутый лист, в левой стороне которого отражается запись по Дт счета, в правой — по Кт с указанием в колонках сумм по соот-щим корресп-им счетам. Каждый мемориальный ордер отражается в главной книге дважды: по Дт и Кт соответствующих счетов.

30.Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение и взаимосвязь с балансом. Оборотная ведомость - способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бух. учета.. Оборотные ведомости составляются по всем счетам синтетического учета, используемым в учете предприятия. В этой ведомости имеется 3пары колонок, в кот. показываются сальдо и обороты по дт и кт. Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны.дт=кт. Данные суммы должны также совпадать с итогом журнала регистрации операций; несовпадение говорит о пропуске операции или допущенной ошибке. Равенство остатков (сальдо) на конец месяца по дт и кт имеет место вследствие получения их на основе начальных остатков и оборотов; эти остатки (сальдо) и используются для составления нового баланса. Таким образом, должно соблюдаться при правильном ведении учета попарное равенство следующих итогов:

дт и кт нач сальдо;

дт и кт оборотов по счетам;

конечных дт и кт сальдо.

1. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (оборотный баланс) предст собой регистр, в кот сведены итоги оборотов и сальдо по всем синт счетам. Поэтому она отражает как состояние, так и изм-я в ср-х и их источниках. Данная ведомость используется для проверки правильности уч записей, составления нового баланса и имеет сл вид. В первой колонке зафиксированы названия всех счетов баланса, имеющих остатки: акт и пас. Начиная со второй колонки (2, 3, 4, 5) и далее отражают соответствующие дт и кт суммы по каждому счету. Итоги в колонках 6 и 7 выводятся на основании нач остатков и оборотов (в акт счетах дт остатки складываются с дт оборотами за вычетом кт, в пас счетах кт остатки - с кт оборотами за вычетом дт оборотов; в итоге соотв-но получается в первом случае дт, во втором - кт сальдо). 2 Оборотные ведомости по счетам анал учета исп-ся отдельно к каждому счету синт учета, по кот ведется анал учет. Они предст собой сальдо (остатки) и итоги оборотов по анал счетам, объединяемым в один синт. Данные ведомости служат для наблюдения за состоянием и движением отд средств и их источников, а также применяются при проверке правильности учетных записей по соответствующим счетам. 3. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности кор-ции счетов. В шах ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается кор-ция счетов. При этом сумма оборотов по дт всех счетов равняется сумме кт

39.ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУ. Применение денежного измерителя в БУ позволяет измерять разнообр. эк. явления. Эти воз-ности реализ-ся с пом. ме-да оценки и калькуляции.Оценка – сп-б выраж.эк. собственности и явл. в ден. измерении,направл. на выявление динамики измерения анализ-го показа-ля. Оценка имущества и обяз-в и хоз. процессов ведётся в нац валюте. Если имущество и обяз-ва в иностр валюте, то ведётся счёт в нх по курсу НБРБ на дату совершения операции. Осн принципы оценки цены: 1.реальность – об соотв стоимостной оценки отд-х об-в БУ к их факт величине. Для обеспечения данного соотв-я исп ме-д калькуляц себестоимости. 2.единство оценки – единообразие и постоянство оценки путём соблюдения устан-х правил и контролем за из соблюдением. Оценке подлежат: ОС, немат активы, мат-произв запасы, готовые товары, финн вложения. При принятии акта и обяз-в на БУ орга-ции руков-ва ст11за-на «О БУ и отчётности». ОС оценив-ся по след видам стоимости: 1.по первонач (фактич за-ты на приобр-ие); 2. по восстан-ой (переоц-ка ОС);3.по аммортиз-ой;4. по остаточной (первичная и восстан ст-сть и сумма начисленной аммортиз-ии). Немат активы оценив-ся по: 1.первонач ст-сти;2.амортиз ст-сти;3.остат ст-сти. Материалы: по учётным ценам, по факт себ-сти. Фактич ст-сть приобр-х мат-ов:ТЗР; ст-сть мат-в по ценам приобретеня;расходы по доведению мат-в до состояния:-по план норм себ-сти;-по фвкт себ-сти. Товары могут оцен-ся:1.торг надбавка;2.розничные цены:-отпускные цены;-торг надбавки. Фин вложенияоцеиваются по:-тек ст-сти;-номинальн ст-сти.

21.Калькуляция как способ группировки затрат и определения ст-ти отд. видов объектов учета.

К.-способ оценки объекта учёта, при кот-ом его ст-ть определяется путём обобщения всех сумм средств, затраченных на создание или приобретение этого объекта. Объектом К. явл-ся продукт пр-ва, технол. фаза, стадия опр. степени готовности пр-ции, а также работы и услуги. На основании К. определяется себест-ть не только всей партии заготовленных материалов, но и ед-цы каждого вида этих материалов. Себест-ть пр-тов, услуг и работ – стоимостная оценка, исп-мых в процессе про-ва прир. ресурсов, сырья, мат-ла, электроэн., осн. ср-в, труд. ресурсов, а также др. затрат на их про-во и реализацию.

Виды К.:

1.нормативная(проектная)-расчёт на начало отч.п. затрат на ед-цу выпускаемой пр-ции с учетом действующих норм в постстатейном разрезе.

2.плановая-расчет себест-ть каждого изд. пр-ций по кальк-ным ст. затрат, кот. орг-ция планирует произвести к концу отч.п. с учётом реал-ции, запланированных техн. мероприятий.

3.отчётная–исчисляется на основе данных учета и хар-ся факт. ур. затрат(факт. себест-ть), отражает общую сумму затрат.

Группировка затрат орг-ции.

По хар-ру про-ва выделяют З:

1.осн.про-ва,2.вспомог.про-ва.

По экон. эл-там:

1.матер.З.(сколько чего было израсходовано)2.расходы на ОТ (по ст. кальк-ции)3.отчисления на фонд зар.платы4.амортизация5.прочие З.

По способу вкл-ния в себест-ть:

1.прямые(сразу получаем себест-ть):а)З.на ОТ,б)сумма начисленной амортизации,в)стоим.себест-ть;

2.косвенные(накапливаются и распределяются:а)от зд. адм-ции,б)зар.пл. управл.персонала,в)З.на услуги сторонних орг-ций)В момент возникновения косв.расх. не вкл. в конкр.вид пр-ции и учитываются на отд. счетах, а в конце месяца распределяются между конкр. видами пр-ции.

По отн. к V про-ва:

1.условнопеременные(отV про-ва)2.условнопостоянные(не зависит V про-ва)

По эк. роли в пр. про-ва:

1.осн.-З.,кот. непосредственно связанные с технол. циклом про-ва и обслуживания:а)З., связанные с произв. циклом;б)З., связанные с подготовкой и освоением пр-ва;в)расх. по обслуживанию пр. про-ва(зар. плата произв. рабочих, ремонт, отчисления от зар.платы)

2.накладные –З.,кот. связаны с орг-ей пр-ва и управл. пр-ва:З. на управл. отр-ми, подразделениями, функцион. служ.орг-ции.

По составу:

1.одноэлементные(ст. кал-ции:зар.плата, отчисления)2.комплексные(затраты, состоящие из нескольких эл-тов:общехоз.,общепроизв.)

По участию в пр. пр-ва:

1.произв.(про-во тов. пр-ции)

2. внепроизв. расх. или расх. на реал-цию-расх., кот связаны с реал-ей пр-ции.

В зависимости от эк. эф-ти:

1.производительные-З. на про-во пр-ции, установленного качества при рацион.технол. про-ве, кот. соотносится с док-ми, полученными от произв-ой деят-ти

2.непроиз.(неокупаемые) – проявляются при недостатках орг-ции либо при необеспечение сохранности им-ва орг-ции(работа по исправлению брака).

В зависимости от периодов:

1.истёкшие-З., кот возникли и были признаны в отч.п.

2. расх. буд. периодов- З.,возн. в отч. п., но не признанные в кач-ве расх. в данном отч. п. и рассматриваемые как активы: суммы арендной платы, оплаченные на несколько периодов вперед, вкл. в себест-ть пр-ции, в соответствующие периоды.

3. зарезервированные расх. – расх.,кот. ещё не произведены,но уже вкл. в себест-ть пр-ции (спец. резервные фонды, кот. исп-ся на выплату отпущенных на ремонт осн.ср-в, дивидендов по акциям, возмещение разл.убытков)

Учет процесса снабж.

Процесс снабж. — совокупность операций, обеспеч. предприятия предм. и ср-ми труда, необх. для изгот. продукции.

Предприятие приобр. у поставщиков материалы, топливо и др. предметы по отпускным ценам, кот. для него явл. покупной, или заготовительной, стоимостью. Оно несет др. расходы, связ. с приобретением предметов труда: это оплата провоза приобретенных ценностей, их погрузки и выгрузки (например, заработная плата грузчиков), вознаграждение посред­никам, таможенные пошлины, % по кредитам, взятым для приобр. материалов и пр. Они наз. транспортно заготовительными расходами(ТЗР).

Покупная стоимость и ТЗР со­ставляют факт. с\с приобрет. предметов труда.

Снабж. осущ. в соотв. с произв. программой предприятия. Основными задачами учета явл.:

определение факт. объема снабж., как в нату­ральном, так и в денежном измерении;

исчисление факт. с\с приобретенных предметов труда.

Для решения этих задач в системе БУ исполь­зуют такие счета, как 10,15,16,18.

В бух. бал. материалы, кот. имеются на пред­приятии, учитываются только по факт. с\с. В текущем учете — по факт. с\с либо по учетным (фиксированным) ценам.

В практике работы отечественных субъектов хозяйствования нередки случаи, когда:

на момент поступления материалов на предприятие еще нет всей информации о затратах, связ. с их приобретением и дос­тавкой;

факт. с\с одного и того же вида материа­лов, полученного от разных поставщиков, различна;

из-за сильных инфляционных процессов факт. с\с одного и того же вида материалов, полученного от одно­го и того же поставщика в начале и конце месяца меняется.

Поэтому на большинстве предприятий тек. учет материа­лов ведется на синт. счете 10 не по факт. с\с, а по уч. ценам. Параллельно все факт. затраты, связ. с приобретением материалов, в теч. месяца по мере поступле­ния в бухгалтерию соотв. документов (счетов тран­спортных орг-ий и посредников, нарядов на разгрузку мате­риалов и т. д.), собирают по дебету счета 15. По кредиту этого счета отра­жается учетная стоимость поступивших матери­алов. Разница между Д и К сч. 15 показ. от­клонение между факт. с\с материалов и их стоимостью по уч. ценам. В конце месяца она списывается на счет 16.

Если учетная цена материалов больше их факт. с\с, то в конце месяца сумма откло­нений списывается проводкой: Д 15, К 16.

Если уч. цена материалов меньше их факт. с\с, то в конце месяца сумма отклонений списывает­ся следующей проводкой: Д 16, К 15.

В бух. бал. материалы отражаются только по факт. с\с.

Для того чтобы опред. факт. с\с вида пос­тупивших материалов, необходимо распред. общую сумму рассчитанных ранее отклонений с помощью коэффициента (К) по формуле:

где Он — сумма отклонений на нач. месяца (сальдо по сч. 16); Оп — сумма отклонений по поступившим за месяц материалам; Сн — стоимость МЦ по уч. ценам на нач. мес. (сальдо по сч. 10); Сп — стоимость МЦ по уч. ценам, поступивших за мес.

32. Учет процесса производства Процесс про-ва — сово-сть операций по изго-­нию про-ции. В про-ве участвуют 3 осн-х соста-щих: труд, предметы труда и средства труда. Инф о за-тах на пр-во м/б испо-на в след направлениях: 1.прогноз-ие;2.планир-ние; 3.опре-ние себ-сти прод-ции;4.для выявл-ия расхождений м/д план затр-ми и факт-ми; 5.для проведения тек. Анализа и выявления рез-вов сниж-ния ра-дов; 6.оценка рез-тов д-сти с це-ю ко-ля, регу-ния, принятия управл-ких решений. Осн задачами учёта за-т на пр-во явл:1.учёт объ-ма, ассорт-нта, кач-ва поизв-ной пр-ции, выполн-ых работ, оказ-х услуг;2.учёт факт за-т на пр-во пр-ции;3.контроль за исп-нием сырья, мат-ов, труд рес-в и др;4. Выявление рез-ов деят-сти структ подразд-ий и выявление рез-ов снижения себ-сти пр-ции. Орг-ция пр-сса пр-ва зависит от уровня мех-ции и автомат-ции пр-сса и особ-стей конкр-го вида пр-ва. В пр-ссе пр-ва исп-ся все рес-сы, кот имеются у предприятия. Для учёта за-т исп-ся след=ие счета:20,21,23,29,25,26,28. Учёт прямых за-т на пр-во пр-ции:1.20,2.23. Дт(1.сальдо – ст-сть незав-го пр-ва на нач периода;2. Факт за-тыц на пр-во пр-ции за отч период;4. Сальдо – ст-сть незав пр-ва на конец периода 1+2-3). Кт(3.ст-сть возвратных отходов. Факт себ-сть гот пр-ции, работ, услуг). Незав пр-во – это ст-сть пр-ции,кот не прошла все стадии изгот-ния. НЗП на нач мес+За-ты на пр-во гот пр-ции-НЗП на кон мес-брак(Дт28КТ20)-возврат(Дт10Кт20)=себ-сть пр-ции сданной на склад.Учёт и распред-ние косв-х за-т: косв ра-ды включ-ся в себ-сть пр-ции по разному, в завис-сти от их хар-ра и от того периода, к кот они относ-ся. Ра-ды, кот были про-дены в отч периоде отн-ся и к буд перодам, учит-ся на счёте 97 и спис-ся в за-ты ежемес-но в той доле,к кот они относ-ся а отч периоде. Счёт 97: Дт 1.сальдо – сумма произв-ых ра-дов на нач периода; 2.факт ра-ды,произв-нные за отч период; 4.сальдо –суииа про-ных ра-дов на крн периода. 1+2-3. Кт 3.сумма ра-дов, относящ-ся к отч периоду. Счёт 25,26: сальдо не имеют,Дт – в теч месс собир-ся за –ты,связ-ые с обслуж-им и управленческим пр-вом; Кт – в конце мес итоговую сумму за-т спис-ют на сч 20. Сущ-ет много вари-тов распр-ния косв-х расходов. Надо учит-ть: ур-нь автомат-ции, мех-ции, квалиф-сть раб-ов, спец-цию, стр-ру за-т в орг-ции и др. Сост-ся спец ведомости распред-ния ра-дов. Методы распр-ния за-т основаны на: 1. Учёт з/п,2.учёт нормы часов,отработанных основными произв. Работниками.3.учёт вемени работы станков. Если деят-сть орг-ции явл трудоёмкой, то общепроизв-нные и общехоз ра-ды распред-ся по видам ра-дов,взяв за основу пок-ли: факт за-ты труда, план за-ты труда(прямые),ко-во персонала,задействованного в том или ином технолог пр-ве. Если деят-сть орг-ции явл капиталоёмкой, то за-ты можно распр-ть по видам пр-ции, взяв за пок-ли ОС:1.амортиз отчисления,2. План часы работы обору-ния,3.факт часы работы обор-ния,4.остат ст-сть ОС,5.кол-во произв-ной пр-ции,6.станд-ные, прямые, довавл-ые за-ты,7.станд. общая сумма перем-х ра-дов(зав от изм-ния объ-ма пр-ва). Если д-сть материалоёмкая, то:1.факт прямые за-ты на мат-лы,2.план за-ты на мат(прямые). Если невозможно чётко опр-ть какая д-сть у орг-ции, то можно исп-ть комбинир-ые бзы распр-ния:полные прямые матер за-ты, доб ст-сть, з-ты труда и тек мат за-ты, полные прямые за-ты. Методика распред-ия косв ра-дов пропорц-на осн з/п про-нных рабочих и заключ в след:1.посредством первичных учётных док-в обесп-ся выделением сумм з/п;2. К_р =Косв р

Учет процесса реализации

Процесс реализации - совокупность операций, в результате кот. объект учета передается покупателю за плату.

В процессе реализации предприятие несет затраты на рекламу, упаковку продукции, доставку ее покупателю и т. д. Они называются коммерческими расходами.

Полная факт. с\с продукции (работ, услуг) включает производств. с\с и коммерческие расходы.

Основными задачами учета процесса реализации являются:

определение факт. объема реализации;

выявление финансовых результатов от реализации.

Для решения этих задач в системе БУ исполь­з. такие счета, как: счет 44; счет 45; счет 62; счет 68; счет 99; счет 90.

По дебету сч. «Реализация» отраж. все затраты, связ. с реализацией продукции, работ, услуг, от­носящихся к обычным видам деят-ти предприятия (факт. с\с реализуемого объекта учета; налоги, связан­ные с реализацией; расходы на продажу). По Кт сч. «Реали­зация» отражается выручка, получ. от реализации продукции, работ, услуг, относящихся к обычным видам деят-ти пред­приятия. Разница между предварительными Дт и Кт оборотами показывает фин. результат от реализа­ции — прибыль или убыток.

В соотв. с законодательством, продукция может считать­ся реализованной либо по факту отгрузки с предъявлением расчетно-платежных документов в банк (или покупателю (заказчику)), либо по факту поступления платежа.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману