Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) - эмиссия.

↑

▷ Содержание

Стр 1 из 8Следующая ⇒

Учет расчетов за банковские ссуды

Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 и дебету счетов 50,51,52,55,60 и тд.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 или 52 (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражении суммы векселя по дебету счета 66 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями и тд просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Счет 67 предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 50,51,52,55,60 и тд.

Дисконтирование векселей проходит как и у краткосрочных кредитов, но вместо 66 счета ведется 67.

7) Выкуп ценных бумаг у держателей (акции, облигации) у держателей

Приобретение собственных акций осущ-ся за счёт нераспределённой прибыли. В бух учёте приобретённые акции отражают по факт стоимости их приобретения.

1)Выкуп ЦБ сторонних держателей N*Срын Д76 К51

2)оплата услуг посредника при выкупе Zпоср ЦБ Д76 К51

3)отнесение расходов к прочим (1- 0,18/1,18) Zпоср Д91.2 К76

4)Зачет НДС по расходам посредника (0,18/1,18) Zпоср Д19 К76

5)Отражение номинальной стоимости выкупленной акции у эмитента (N*S)Д09 К76

5.1)Потерпели убыток N* Срын>= N*S (Cрын-S)*N Д83 К76

5.2)Получили добавочный кап N* Срын=< N*S (S- Cрын)*N Д76 К83

6)Выкуп акций у сотрудников N*S либо (N*S *90%) Д73,4 К50

6) а- если по номиналу выкуп, то убыток в виде 10% скидки сотрудникам

Отражена номинальная ст-ть N*S д73-4к 50 или 73-4 к 09

7) отражение номинальной стоимости N*S Д09 К73,4

8)Отражение курсовой разницы на счёте добавочный кап 10%+N*S Д73,4 К83

8) Учет расчетов по доходам на ценные бумаги у эмитента и инвестора

1) Начислен доход по ЦБ держателей A*(N1+ N2+ N3)* S д84к75(2)

2) Начислен налог по доходам по ЦБ D*A*(N1+ N2+ N3)* S д75-2 к 68

3) выплата дохода держателям ЦБ

3.1 учредителям (1-B)*A*N1* S д 75-2 к 51,52

3.2 сторонним инвесторам (1-B)*A*N3*S д 75.2 к 76 или д 76 к 51,52

3.3 сотрудники (1-B)* A*N2*S д 75-2 к 73-4 или 73-4 к 50,70

А%-доход, B%-ставка налога (6,9,15 %)

Состав элементов перечисления «Прибыли/убытки»

Учет нематериальных активов

Регламентируется положением ПБУ №14/2000.

К нематериальным активам относят долгосрочные неосязаемые активы, которые не имеют материальную форму, но приносят доход предприятию. Например: патенты, авторские права и т.д. В БУ - нематериальные активы учитываются по стоимости их приобретения, которая определится: 1) по цене договоренности сторон (когда учредитель осу­ществляет вклад в уставной капитал); 2) по фактической стоимости приобрете­ния (когда нематериальные активы приобретаются у других лиц за плату); 3) по цене, установленной экспертной оценкой (когда нематериальные активы посту­пают безвозмездно). Аналитический учет нематериальных активов ведется по их видам в карточ­ках формы и в ведомости, где отражается наименование объекта, первоначальная стоимость, технико-экономическая характеристика, срок полезного действия объекта (на него начисляется износ) и др. Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счете 04 "Нематериальные активы", счет активный. По Д04 - поступление нематериальных активов в корреспонденции с К08 "Капитальные вложения" при приобретении за плату; К87 "Добавочный капитал" при безвозмездном поступлении или субсидиях гос-ва.

По К04 - выбытие нематериальных аписов: Д48 "Реализация прочих активов" при списании, реализации или безвозмездной передаче нематериальных акти­вов. Повременно отражается износ Д05 "Амортизация нематериальных акти­вов" К48.

Д48; К68 "Расчеты с бюджетом начисление НДС.

В составе нематериальных активов отражают приобретение квартир в жи-лом доме (приобретение права на пользование квартиры в жилом доме).

Приобретение квартир не рассматривается как капиталовложения: Д 04, К 76;

Д 76, К 50, 51, 52 - оплата). Одновременно средства, используемые на приобре­тение отдельных квартир списываготся за счет собственных источников. Внутри счета 88 делается запись: Д 88/фонд накопления К 88/ фонд соц. сферы

Учет износа нематериальных активов.

Как и основные средства, нематериальные активы в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на себестоимость продаваемой продукции постепен­но в виде износа (амортизации). Стоимость использования нематериальных ак­тивов погашается перемещением амортизации нематериальных активов ~ счет 05. Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по норме, ее вели­чина рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и сроков полезного использования. По объектам, у которых нельзя определить срок полезного ис­пользования, норма устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Учет износа нематериальных активов производится на счете 05 "Износ нема­териальных активов". Начисление износа: К05-Д20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 31 "Рас­ходы будущих периодов" (в зависимости от назначения нематериальных акти­вов). При выбытии нематериальных активов по различным причинам начисляется износ: Д05-К48"Реализация прочих активов". Сумма амортизации нематериальных активов включается в издержки пред­приятия (Д 20, 23, 25; К 05).

32) Учет налогооблажения прибыли предприятия

Налог – это обязательный безвозмездный платёж в пользу государства.

Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам ко­торые уплачивают организации а также по налогам, которые удерживаются с работников этой организации, учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Каждый налог учитывается на отдельном субсчете. Так к счету 68 "расчеты по налогам и сборам" целесообразно открыть следующие счета:

"расчеты по налогу на прибыль"; "расч. по налогу на добавленную стоимость"; "Налог на доходы физи-ческих лиц"; "Расчеты по налогу на рекламу"; "Расче­ты по акцизам"; «Расчеты по налогу на имущество» и др.

По кредиту субсчетов счета 68 отражаются начисление сумм налогов к уплате в бюджет, а по дебету соответствуыщих субсчетов — перечисление налогов в бюджет. Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расче­тами) организации к уплате в бюджет, отражется по кредиту соответствующих субсчетов, счета 68 и может производиться за счет:

1) затрат на производстве — например, земельный налог.

2) финансовых результатов деятельности организа­ции — например, налог на имущество предприя­тий, на рекламу. В этом случае налоги и сборы учитываются по Дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в кореспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. Налог на прибыль организаций причитающийся к уплате в бюджет отражается в бухгалтерском учете записью по Дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с соответсвующим субсче-том счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". На финансовые результаты деятельности организации (в Дебет млн кредит счета 99) относятся также дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчесленные исходя из сумм доплат (умеиьшения) налога на прибыль и авансовых взно­сов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользовании банковским кредитом;

3) доходов, выплачиваемых физическим и юр. лицам - например, НДС и налог на доходы. Такие налоги отражаются по Дебету счетов учета расчетов в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Ставка налога = 20%. Она состоит из 2% - ФБ и 18% - Региональный бюджет (от 13,5% до 18%)

Налогооблагаемая прибыль

Возникает от прибыли от продаж (убыток). + Она корректируется на величину управленческих и коммерческих расходов и корректируется внереализационные доходы и расходы. = финансовый результат (чистые внереализационные доходы + сверхлимитные затраты + внереализованные расходы (пени, штрафы уплаченные, не принимаемые в целях налогообложения)).

Показатели, формирующие прибыль:

Налоговые санкции, штрафы, зачисляемые в бюджет

Суммы со счетов 09 и 77

Условный доход или условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство. Текущий налог на прибыль или убыток формируется на 68 счете (дб 99, кр 68)

Прибыль = доход (выручка) – расход (себестоимость)

Финансовый результат

Нераспределенная чистая прибыль

Чистый прибыль либо непокрытый убыток

31 декабря определяется результат финансово хозяйственной деятельности. Отражается на 84 счете (прибыль – дт 99 кт-84, убыток – дт84, кт 99)

Информация о доходах, полученных и начисленный в отчетном периоде, но относящемся к будущим периодам, отражаются на счете 98. На счете 98.2 отражаются безвозмездные поступления

Бухгалтерская отчетность предприятия. Состав. Периодизация. Требования.

Завершающим этапом учетного процесса явл. бу отчетности.

В ней отражаются показатели, характериз. фин. и мат. показатели пр-ия.

А так же результат хозяйственной деятельности за отчетный период.

Данные бу отчетности позволяют выявить фин. состояние пр-ия, его платеже способность и доходность. Основные задачи бу отч-ти:

б.о. дает возможность более глубоко заглянуть во внутр. и внешн. отношения хоз. Субьекта и предприятия, оценить его способность расчитываться по обязательствам. Внешние пользователи бух информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения им-ва того или иного предприятия, избежать выдачи кредита не надежным клиентам. По данным отчетности руководитель пр-ия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Состав отчетности и требования предъявляемые к ней. Предприятие составляют бу отчетность, кот отражет состав им-ва и источники его формирования. Структурных подразделений, а так же фbлиалов. Бу[ отчетность разрабатывается и утверждается минфином РФ. Для всех отраслей хоз-ва устанавливаются типовые формы бух, единые правила оценки статей баланса. Отчетность делиться на: квартальную и годовую. В состав квартальной входит: 1.Баланс пр-ия. 2.Отчет о фин.результатах и их use. 3.справка к отчету о фин.результатах и их use. 4.Расчеты налогов. Годовая: Тоже самое кроме 4.Приложение к балансу. Отчет о фин результатах составляется из на основании данных синтеического и аналитеческого учета. Состоит из двух разделов: 1.отражает фин результаты полученные от продажи продукции. 2.Отражает результаты характеризующие направления use прибыли.

35) Учет налогообложения доходов физических лиц на предприятии

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1. Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:

Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога;

Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени;

Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц "*(9). На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ*(10).

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.

Если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.

36) Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

7.1. При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/94).

7.2. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/94).

7.3. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

7.4. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

7.5. Отклонения от правил, предусмотренных пунктами 7.1 - 7.4 настоящего Положения, допускаются в исключительных случаях. Каждое отклонение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием его причин и результата, который данное отклонение оказало на формирование представления об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

7.6. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

7.7. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

36) Правила оценки статей БО: Данные баланса на нач. отч. периода должны быть сопоставимы с данными баланса за период, предшествующий отч. В БО не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соотв-щими ПБУ. Баланс должен вкл. числовые показатели в нетто-оценке. Статьи БО, составляемой за отч. год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обяз-ств.БО является открытой для пользователей. Орг-ция должна составлять промежут. БО, к-рая состоит из баланса и ф.№2.

МСФО 1 «Представление ФО» заменяет 3 стандарта, выпущенные в 1994 г.: МСФО 1, МСФО 5 «Инф-ия, подлежащая раскрытию в ФО», МСФО 13. Стандарт улучшил качество ФО и представляет рук-во по структуре ФО, вкл. требования к содержанию отч. форм. Применяется при предоставлении всех форм ФО, опр-ет порядок ее составления отдельными орг-циями сводной ФО группы орг-ций. Опр-ет назначение ФО и возлагает ответственность за ее составление и представление. Цель ФО – представление инф-ции о фин. положении, фин. результатов хоз. деят-ти, движении ДС. Полный комплект ФО вкл.: баланс, ф№2, отчет об изменении в капитале, отчет о движении ДС, заявление об УП, поясн. примечания. Принципы БУ (ФО): достоверность; последовательность; метод начислений; соотнесение доходов с расходами; принцип отч. периода. Стандарт устанавливает предельный срок состояния и представления ФО в соотв-ии с закон-вом или обычаем делового оборота отдельных стран. Баланс – обобщает и отражает инф-цию об активах, обяз-вах, и капитале орг-ций. Стандарт предусматривает min число статей. Деление обяз-ств на краткосрочные и долгосрочные производится по решению самой орг-ции форма баланса не явл. заданной.МСФО 1 и ПБУ 4/99 построены по одной схеме: 1 раздел – общие положения, цели и направления, принципы составления ФО, состав и содержание каждой из форм ФО. Приводятся основополагающие концепции в МСФО, принципы в ПБУ.

37) Методы учета и исчисления износа основных средств.(Примеры)

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется в соответствии со ст. 258 и 259 главы 25 НК РФ:

• амортизируемое имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования;
• налогоплательщик начисляет амортизацию одним из следующих методов:

а) линейный;

б) нелинейный.

Линейный метод (аналогичен линейному способу по ПБУ 6/01) представляет собой равномерное списание стоимости, ежемесячное начисление одних и тех же сумм в процентах от первоначальной (восстановительной стоимости) имущества. Сумма отчислений получается путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования объекта в месяцах.

Нелинейный метод представляет собой комбинированный ускоренно-равномерный вариант списания первоначальной стоимости объектов основных средств на издержки производства и обращения. При этом первая часть в размере 4/5 (80 %) первоначальной стоимости объекта основных средств списывается ускоренно с использованием способа уменьшаемого остатка исходя из удвоенной нормы амортизации и остаточной стоимости объекта основных средств, а оставшаяся сумма стоимости в размере 1/5 части (20 %), называемая "базовой", списывается затем равномерно в течение количества месяцев оставшегося срока полезного использования данного объекта основных средств.

Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) - эмиссия.

Акции - представляют собой эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами для формирования своего уставного капитала. Приобретенная акция подтверждает внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества и определяет долю владельца акции в капитале эмитента. Таким образом, держатель акции становиться совладельцем акционерного общества. Осн.акции:простая(дает ее владельцу право голоса на собрании акционеров и право получения дивидендов) и привилегированная(не дает владельцу право голоса, не принимает участия в управлении АО, не может быть выбран в состав руководящих органов, зато имеется привилегированность в получении дивидендов).Облигации - эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые коммерческой организацией, гос-ом или муниц.органом для привлечения требуемого размера заемных средств (кредита). Облигации дают право их владельцу на получение от заемщика определенной суммы (номинала облигации) в фиксир.срок и периодически выплачиваемых процентов от этой суммы.

Осн.операции:1) Отражение номин.ст-ти ЦБ у эмитента (S;Д – 75.1;К - 80) 2) Отражение в учете передачи части акций учредителям (S1;Д - 75-1;К - 81) 3) Передача части ЦБ сотрудникам п/п (S2;Д - 73-4;К - 81) 4) Реализация части первичного выпуска на сторону (S3;Д - 76;К - 81) 5) Отражение величины резерва в учете (S4;Д - 82;К - 81) 6) Выкуп у эмитента акций учередителями: 6.1) Расчет денежн.средствами (Д - 50,51,52;К - 75-1) 6.2) Расчет фин.активами (Д-58;К-75-1) 6.3) Расчет внеоборотными активами (Д-01,04,08,07;К-75-1) 6.4) Расчет оборотными активами (Д-10,15,41,43,97;К-75-1) 7) Выкуп акций сотрудниками: 7.1) Выкуп по номинальной стоимости (S2;Д-50,70;К-73-4) 7.2) Выкуп а) по ст-ти со скидкой (S2';Д-50,70;К-73-4) б) скидки оплачивает предприятие через резервн.капитал (S2-S2';Д-83;К-73-4) 8) Выкуп акций сторонними лицами 8.1) Отраж.затраты по реализации ЦБ сторонними лицами (R;Д-76;К-51) 8.2) Зачислена выручки от реализации (R;Д-51;К-76) 9) Определение размера и отражение добавочного капитала в учете по ЦБ (R-S-R*%;Д-76;К-83) Облигации: 1) Приобретение облигаций: 1.1) Приобретение облигаций(покупная цена)(С;Д-58-2;К-51) 1.2) Затраты связанные с приобретение облигаций (S;Д-58-2;К-*)

1.3) Начислены проценты по очередному периоду за вычетом налога на доход (D(1-a0);Д-76;К-91-1) 2) Реализация облигаций: 2.1) Списание учетной стоимости (на момент продажи) стоимость облигаций(C2;Д-91-2;К-58-2) 2.2) Отражены расходы по реализации (S;Д-91-2;К-76) 2.3) Налог на операции с ЦБ (аЦ*С0;Д-91-2;К-68) 2.4) Отражена выручка от продажи (Спр;Д-62;К-91-1) Лекц.1. Отражение номинальной стоимости акций при эмиссии N*Sном 75.1/80 2. Отражение в учёте затрат на эмиссию ЦБ Z 76/51 2.1 Оплата 2.2 Отнесение к прочим расходам 2.3 Зачет НДС по операциям, связанным с выпуском тиража ЦБ z(0,18/1,18) 19/76

2)Учет расчетов по особым счетам в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:55—1 «Аккредитивы»;55—2 «Чековые книжки»;55—3 «Депозитные счета» и др.

55—1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по Д-55 и К-51,52,66. Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их как правило, в Д- 60. Неиспользованные средства в аккредитивах отображаются по К-55 и по Д-51,52.

55—2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Д-55 «Специальные счета в банках» и К-51,52,66. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков (К-55 и Д-72 и др). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55—2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по К- 55 и Д-51,52.

55—3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Д-55, а по К-51,52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и т.

3) Учет первичного размещения «собственных» ценных бумаг эмитентом

Хозяйственные операции, связанные с выпуском акций для формирования своего уставного капитала. Выручка от первичной эмиссии не облагается никакими налогами.

№- Содержание-Сумма-Дт-Кт:

1.Выкуп акций учредителем - d1*A - 51 (50, 52, 55), 08, 10, 41,20, 26, 58 - 75.1…

2.Выкуп акций сотрудниками - d2*A - 73.4 - 75.1…

2.1.Оплата акций по цене ниже номинала (со скидкой) - (1-альфа)* d2*A - 50 (70) - 73.4…

2.1.1.Отклонение от номинальной стоимости (ниже номинальной стоимости) - альфа* d2*A - 81 (83) - 73.4…

2.2.Оплата акций по цене выше номинала - (1+альфа)* d2*A - 70 (50) - 73.4

2.2.1.Отклонение от номинальной стоимости (больше номинальной стоимости) - альфа* d2*A - 73.4 - 81 (83)…

3.Выкуп акций сторонними держателями (инвесторами) - d3*A - 76 (91.2) - 75.1…

3.1.Оплата инвесторами акций по цене выше номинала - (1+бетта)* d3*A - 51 (50, 52), 08, 10, 41, 20, 58 – 76…

3.2.Отражение в учете отклонения от номинальной стоимости акций - бетта* d3*A – 76 - 81 (83)…

4.Образование резерва (то что осталось) - d4*A - 81 («собственные акции») - 75.1…

Альфа – скидка с цены акции для сотрудников; Бета – наценка на номинальную стоимость акций для сторонних инвесторов; d {d1, d2, d3, d4} – доля акций при размещении; d1- доля акций, передаваемая учредителям, d2 - доля акций, передаваемая своим сотрудникам, d3 - доля акций, передаваемая сторонним держателям, d4 - доля акций, передаваемая в резерв.

При первичном размещении акций нельзя пользоваться счетом 91, так как он закрывается по итогам года на 99 счете и облагается налогами, а первичное размещение налогами на прибыль не облагается. Поэтому курсовую разницу можно списать на счете 83, 84, 81 (они не облагаются налогом).

Первичный рынок ценных бумаг – это такой рынок, где происходит размещение вновь выпущенных ценных бумаг.

Хозяйственные операции, связанные с выпуском акций для формирования своего уставного капитала. Выручка от первичной эмиссии не облагается никакими налогами. В операции 2в счёт 83 «добавочный капитал» дебетуется в случае, если в результате прошлых продаж акций имело место операции 2б, т.е был сформирован добавочный капитал.   № Содержание хоз операции Сумма Дб Кр   Оплата эмитентом расходов по эмиссии ц/б Zэ 76 (60)     Отражение расходов по эмиссии у эмитента       2.1 Выделен НДС Zэ*0,18/1,18   76 (60) 2.2 Расходы по эмиссии отнесены к прочим расходам (1-0,18/1,18)* Zэ 91.2 76 (60)   Отражение в учёте акционерного капитала А 75-1   Первичное размещение ЦБ: № Содержание хоз операции Сумма Дб Кр   Передача части акций учредителям d1*A 50,51,52,08,10,15,16,20,26,41,58 75-1   Передача части акций сотрудникам d2*A 73-4 75-1 2.1 Выкуп акций сотрудниками (оплата) по цене ниже номинала (1+ )** d2*A 70 (50) 73-4 2.1.1 Отклонение от номинальной ст-сти (< номинальн. ст-сти) * d2*A 83 (81) 73-4 2.2 Оплата по цене выше номинала (1+ )* d2*A 70 (50) 73-4 2.2.1 Отклонение от номинальной ст-сти (> номинальн. ст-сти) * d2*A 73-4 81 (83)

В п.2.1 ** - скидка с цены акции для сотрудников

*d доля акции при размещении

…..сторонним держателям

При первичном размещении акций нельзя пользоваться счётом 91, т.к. он закрывается по итогам года на 99 счёте и облагается налогом, а первичное размещение налогом на прибыль не облагается. Поэтому курсовую разницу можно списать на счёт 8, 84, 81- они не облагаются налогом.

№ Содержание хоз операции Сумма Дб Кр   Выкуп акций сторонниками держателями (инвесторами) d3*A 76 (91-2) 75-1 3.1 Оплата инвесторам акций по цене выше номинала (1+ *)* d3*A 51(50),52,08,04,10, 41,20,58 76(91.1) 3.2 Отражение в учёте отклонение отношения от номинальной ст-сти d3*A   81(83)

^* - наценка на номинальную стоимость акций для сторонних инвесторов

Если используется счёт 91, то надо предусмотреть путь, при котором этот счёт закроется не на 99, облагается налогом, а на 83 или 81. Также при отражении акций сторонним инвесторам могут действовать посредники, труд которых оплачивается и отражается в учёте

Учёт у эмитента котировок цб:

№	Содержание хоз операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Отражение в учёте роста стоимости акций у эмитента	+ (превышение рыночной цены на текущ дату над номинальн ст-стью)	73-4,76,75-1 (в зависимости от того, кто, яв держателем акций)	81,83
	Отражение в учёте снижения стоимости акций	-	81 (83)	73-4, 76, 75-1

4) Учет расчетов с подотчетными лицами (аналитический, синтетический)

Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на хоз. расходы и на затраты по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентирован. Расходы по проезду к месту командировки и обратно компенсируют по фактическим суммам, подтвержденным документами.

Затраты на командировки относятся на себестоимость продукции, работ, услуг. Однако для целей налогообложения они принимаются в установленных пределах. При командировке работника за границу ему выдаётся аванс в валюте страны командирования. Выданная под отчёт валюта отражается в учёту в валюте платежа и её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу. Аналитический учет по счету 71 ведут по подотчетным лицам и по каждой авансовой выдаче.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Выдачу денежных авансов отражают по дебету этого счета с кредитованием счета 50. Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10, 26, 44 и других в зависимости от характера произведенных расходов. Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 50 с кредитованием счета 71. Тем самым по данной сумме позиция по счету 71 “закрывается”.

№- Содержание-Документ-счета (д; к):

1. Выдано под отчёт; Расходный кассовый ордер; 71; 50.

2. Утверждён авансовый отчёт; Авансовый отчёт; 26 и др; 71.

3. Возвращен остаток подотчетной суммы; Приходный…; 50; 71.

4. Возмещён перерасход; Аванс. Отч и расходный; 71; 50.

5. Получена в кассу ин валюта; Приходный; 50; 52.

6. Выдана ин валюта под отчёт; Расходный…; 71; 50.

7. Отражена курсовая разница в расчетах с подотчётным.

Положит 71/91; отриц 91/71 - Бухгалтерская справка-расчёт.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами (аналитический, синтетический)

Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на хоз. расходы и на затраты по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентирован. Расходы по проезду к месту командировки и обратно компенсируют по фактическим суммам, подтвержденным документами.

Затраты на командировки относятся на себестоимость продукции, работ, услуг. Однако для целей налогообложения они принимаются в установленных пределах. При командировке работника за границу ему выдаётся аванс в валюте страны командирования. Выданная под отчёт валюта отражается в учёту в валюте платежа и её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу. Аналитический учет по счету 71 ведут по подотчетным лицам и по каждой авансовой выдаче.

5) Учет расчетов с учредителями по формированию уставного капитала

УК хозяйствующего субъекта определяет размер имущества, которым организация отвечает перед своими кредиторами. Законодательство РФ устанавливает минимальный размер уставного капитала организации, который различается в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта. УК составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами, в акционерном обществе или из номинальной стоимости долей участников ООО. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому может быть открыт субсчет 75-1 «Расчеты по вклада

12345678Следующая ⇒

Поделиться:

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте