Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Розділ іі. Практична частина
1-й крок. Розробимо план рахунків для компанії «Альфа».
| План рахунків компанії «Альфа»
| | | | |
|
| | | І. Рахунки активів
|
| | | Грошові кошти
|
| | | Рахунки до отримання
|
| | | Матеріали
|
| | | Основні фонди
|
| | | Будівлі
|
| | | Обладнання
|
| | | Накопичена амортизація
|
| | | Будівлі
|
| | | Обладнання
|
| | | Нематеріальні активи
|
| | | Поточні фінансові інвестиції
|
| | | Акції
|
| | | Облігації
|
| | | Аванси видані
|
| | | Нематеріальні активи
|
| | | ІІ. Рахунки зобов’язань
|
| | | Рахунки до сплати
|
| | | Заборгованість по заробітній платі
|
| | | Векселі видані
|
| | | Аванси отримані
|
| | | Довгострокові облігації до сплати
|
| | | Дисконт по облігаціях
|
| | | ІІІ. Рахунки власного капіталу
|
| | | Акціонерний капітал
|
| | | Додатковий капітал
|
| | | Вилучені власні акції
|
| | | Чистий прибуток
|
| | | Нерозподілений прибуток
|
| | | Резерв сумнівних боргів
|
| | | ІV. Рахунки доходів
|
| | | Відпрацьований гонорар
|
| | | Зведений рахунок фінансових результатів
|
| | | Прибутки від реалізації фінансових інвестицій
|
| | | Акції
|
| | | Облігації
|
| | | Знижки з придбання
|
| | | Премія по облігаціях
|
| | |
|
| | | Доходи від фінансових інвестицій
|
| | | Акції
|
| | | Облігації
|
| | | V. Рахунки витрат
|
| | | Витрати на виплату зарплати
|
| | | Витрати на комунальні послуги
|
| | | Освітлення
|
| | | Опалення
|
| | | Зв’язок
|
| | | Прибирання офісу
|
| | | Витрати на матеріали
|
| | | Витрати на амортизацію
|
| | | Витрати на сплату податків
|
| | | Витрати на списання сумнівних боргів
|
| | | Фінансові витрати
|
| | | Знижки від продажів
|
| |
2й крок. Запишемо господарські операції компанії «Альфа» за січень до і визначимо по них кореспондуючі рахунки, використовуючи план рахунків фірми «Альфа».
Таблиця 2.
Головна книга рахунку
| Дата
| Зміст операції
| Сума
| Дебет
| Кредит
| | | 05.Січ
| Придбано прості акції корпорації «B»
|
|
|
| | | 07.Січ
| Отримано попередню оплату від замовника «С»
| 60 000
|
|
| | | 08.Січ
| Сплачено постачальнику «D» аванс за матеріали
|
|
|
| | | | | 12.Січ
| Оприбутковані матеріали від постачальника «Е»
| 11 000
|
|
| | | | | 15.Січ
| Виплачено аванс працівникам компанії «Альфа» за першу половину місяця
| 26 000
|
|
| | | 17.Січ
| Оприбутковані матеріали від постачальника «F».
|
|
|
| | | 18.Січ
| Компанія отримала від клієнта «J», якого було визнано неплато-спроможним грошові кошти
|
|
|
| | | 18.Січ
| Списано на витрати матеріали
|
|
|
| | | 19.Січ
| Отримано матіріали від постачальника «Х»
|
|
|
| | | 19.Січ
| 1. Списано собівартість акцій
|
|
|
| | |
| 2. Отримано прибуток від реалізації
|
|
|
| | | 20.Січ
| Придбано обладнання у постачальника «Р»
|
|
|
| | | 21.Січ
| Списано на витрати матеріали
| 2407,12
|
|
| | | 22.Січ
| Оприбутковано матеріали від постачальника «Е»
|
|
|
| | |
|
|
| | | 22.Січ
| Погашено частину заборгованості перед постачальником «Х»
|
|
|
| | |
|
|
| | | 25.Січ
| Списано на витрати матеріали
|
|
|
| | | 26.Січ
| Сплачено авансом за прибирання офісу
|
|
|
| | | 27.Січ
| 1. Погашена заборгованість перед постачальником “F”
|
|
|
| | |
| 2. Отримання знижки
|
|
|
| | | 28.Січ
| 1. Реалізовано випущені облігації
|
|
|
| | |
| 2. Отримано премію по облігаціям до сплати
|
|
|
| | | 30.Січ
| Нарахована заробітна плата за другу половину січня
| 26 000
|
|
| | | 30.Січ
| Надано послуги замовнику «М», виписано рахунок
| 120 000
|
|
| | | 31.Січ
| Отримано рахунок за освітлення офісу за січень
|
|
|
| | |
| Регулюючі проводки:
|
|
|
| | |
| Списано суму амортизації на витрати періоду
| 580,56
|
|
| | |
| Списано суму амортизації на витрати періоду
| 916,67
|
|
| | |
| Списано суму амортизації на витрати періоду
| 54,55
|
|
| | |
| Списано на витрати попередньої оплати за прибирання офісу
|
|
|
| | |
| Списано суму наданих послуги на фінансові результати
|
|
|
| | |
| Списано суму прибутку від реалізації акцій на фінансові результати
|
|
|
| | |
| Списано сума отриманих знижок на фінансові результати
|
|
|
| | |
| Списано витрати з/п на фінансові результати
|
|
|
| | | | |
| Списано витрати освітлення на фінансові результати
|
|
|
| | |
| Списано витрати матеріалів на фінансові результати
| 14481,12
|
|
| | |
| | | Списано витрати по амортизації на фінансові результати
| 1551,77667
|
|
| | |
| Списано витрати списання сумн. боргів на фінансові результати
|
|
|
| | |
| Списано чистий дохід на нерозподілений прибуток
| 50239,1033
|
|
| |
3й крок. Перенесемо записи з журналу реєстрації господарських операцій у Головну книгу та відобразимо зареєстровані операції на відповідних рахунках.
Таблиця 3
|
| | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
|
|
|
|
| | 05.01.10
| Придбано прості акції корпорації «B»
|
|
|
| | 07.01.10
| Отримано попередню оплату від замовника «С»
| 60 000
|
|
| | 08.01.10
| Сплачено постачальнику «D» аванс за матеріали
|
|
|
| | 15.01.10
| Виплачено аванс працівникам компанії "Альфа" за першу половину місяця
|
| 26 000
|
| | 19.01.10
| 1. Списано собівартість акцій
|
|
|
| | 2. Отримано прибуток від реалізації
|
|
|
| | 22.01.10
| Погашено частину заборгованості перед постачальником "Х"
|
|
|
| | 26.01.10
| Сплачено авансом за прибирання офісу
|
|
|
| | 27.01.10
| 1. Погашена заборгованість перед постачальником “F”
|
|
|
| | 28.01.10
| 1. Реалізовано випущені облігації
|
|
|
| | 2. Премія по облігаціям
|
|
|
| |
|
|
|
|
| | | | | | | |
|
|
|
|
| | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
|
|
|
| | 30.01.2010
| Надано послуги "М"
| 120 000
|
|
| |
|
|
| |
| | | | | | | |
|
|
|
|
| | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
|
|
|
| | 12.01.2010
| Оприбутковані матеріали від «Е»
| 11 000
|
|
| | 17.01.2010
| Оприбутковані матеріали від «F» 2/10, n/60
|
|
|
| | 18.01.2010
| Списано на витрати матеріали
|
|
|
| | 19.01.2010
| Отримано матеріали від «Х»
|
|
|
| | 21.01.2010
| Списано матеріали на витрати
|
| 2407,12
|
| | 22.01.2010
| Оприбутковано від постачальника «Е» матеріали
|
|
|
| | 25.01.2010
| Списано матеріали на витрати
|
|
|
| |
|
|
| 14481,1
| 12626,88
|
|
|
| |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
|
|
|
| |
|
| | |
| | | | | | | |
|
| | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
|
|
|
| | 20.01.2010
| Придбано обладнання у постачальника «Р»
|
|
|
| |
|
|
| |
| | | | | | | |
|
|
|
|
| |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| |
|
| | |
| | | | | | | |
|
|
|
|
| |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| |
|
| | |
| | | | | | | |
|
| |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| |
|
| | |
| | | | | | | |
|
| | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | 05.01.2010
| Придбано акції корпорації «В»
|
|
|
| | 19.01.2010
| Продано акції корпорації «В»
|
|
|
| |
|
|
|
|
| | | | | | | |
|
| | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | 08.01.2010
| Сплачено «D» аванс за матеріали
|
|
|
| | 26.01.2010
| Сплачено авансом за прибирання офісу (за 01-03.10)
|
|
|
| |
|
|
| |
|
|
| | | | | |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Залишок з минулого місяця
|
|
|
| |
|
| | |
|
|
|
|
|
|
| | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| | | | 12.01.2010
| Оприбутковані матеріали від «Е»
|
| 11 000
|
| | | | | | | 17.01.2010
| Оприбутковані матеріали від «F» 2/10, n/60
|
|
|
| | | | | | | 19.01.2010
| Отримано матеріали від «Х»
|
|
|
| | | | | | | 20.01.2010
| Придбано обладнання у постачальника «Р»
|
|
|
| | | | | | | 22.01.2010
| Оприбутковано від постачальника «Е» матеріали
|
|
|
| | | | 22.01.2010
| Часково погашеня заборгованость перед «Х»
|
|
|
| | | | 27.01.2010
| Погашена заборгованість перед «F»
|
|
|
| | | |
| Отримано знажку
|
|
|
| | | | 31.01.2010
| Отримано рахунок за освітлення за січень
|
|
|
| | | |
|
|
| 36 828
| 89 625
| | | | | | | | | | | |
|
|
|
|
| | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 30.01.2010
| Нарахована заробітна плата за 2 пол.місяця
|
| 26 000
|
| | | |
|
| | 26 000
| 26 000
| | | | | | | | | | | |
|
|
|
|
| | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 07.01.2010
| Отримано попередню оплату від «С»
|
| 60 000
|
| | | |
|
| | 60 000
| 60 000
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 28.01.2010
| Здійснено випуск довгострокових облігацій
|
|
|
| | | | | |
|
|
| | |
|
| |
|
| | | |
|
|
|
|
| | | | | | |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | |
|
|
|
|
| | | |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | |
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| | | |
|
| |
|
| | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | |
| Залишок з минулого місяця
| |
|
| | | | 18.01.2010
| Отримано кошти від непл. клієнта «J»
|
|
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 30.01.2010
| Надано послуги "М"
|
| 120 000
|
| | | |
|
| | 120 000
| 120 000
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 19.01.2010
| Отримано прибутку від реалізації акцій
|
|
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 27.01.2010
| Отримана знижка від «F»
|
|
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 28.01.2010
| Отримано премію по облігаціям до сплати
|
|
|
| | | |
|
| |
|
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 15.01.2010
| Виплачено аванс прац. за 1 пол. місяця
| 26 000
|
|
| | | | | |
|
|
| | | | 30.01.2010
| Нарахована заробітна плата за 2 пол.місяця
| 26 000
52 000
|
|
52 000
| | | |
|
|
|
|
| | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 31.01.2010
| Отримано рахунок за освітлення за січень
|
|
|
| | | |
|
|
| |
| | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | Дата
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | 18.01.2010
| Списано на витрати матеріали
|
|
|
| | | | | |
|
|
| | | |
21.01.2010
25.01.2010
|
Списано матеріали на витрати
Списано матеріали на витрати
|
2407,12
|
|
| | | |
|
|
|
|
| | | | | | | | | |
|
| 14481,12
|
| 14481,12
| | | |
|
Зміст операції
Отримано кошти від непл. клієнта «J»
|
|
|
| | | | | | | Дата
| | | | | | | | 18.01.2010
|
| | | | | | | |
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| | | | |
|
|
| | | | |
| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
4-й крок. Після відображення господарських операцій на рахунках Головної книги перенесемо залишки (сальдо) рахунків у робочу таблицю та складемо пробний баланс на 31 січня.
Таблиця 4
Робоча таблиця за січень
| | Пробний баланс
| Регулятиви
| Відрегульований баланс
| | | | | | | | | |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
| 12626,88
|
|
|
| 12626,88
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
| 580,56
|
| 2660,56
| |
|
|
|
| 916,67
|
| 4036,666667
| |
|
|
|
| 54,55
|
| 1554,55
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
| 50239,103
|
| 62239,10333
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
| 50239,103
| 50239,103
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
| 14481,12
|
|
| 14481,12
|
|
| |
|
|
| 1551,7767
| 1551,7767
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| | Сума
|
|
| 172462,88
| 172462,88
| 1392115,88
| 1392115,88
|
5й крок. Занесемо до журналу реєстрації господарських операцій записи, що регулюють витрати і доходи компанії «Альфа», відобразимо їх на рахунках Головної книги і у робочій таблиці. У Головній книзі зробили закриття номінальних рахунків.
Таблиця 6
Головна книга рахунку
|
| | | №
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Списана сума на надані послуги
|
|
|
| |
| Списана сума на прибуток від реалізації акцій
|
|
|
| |
| Списана сума на отримані знижки
|
|
|
| |
| Списана сума на витрати по ЗП
|
|
|
| |
| Віднесено на дохід премію по облігаціям
|
| ########
|
| |
| Списана сума на витрати на освітлення
|
|
|
| |
| Списана сума на витрати по прибиранню офісу
|
|
|
| |
| Списана сума на витрати на матеріали
| 14481,1
|
|
| |
| Списана сума витрат на амортизацію
| 1551,78
|
|
| |
| Списана сума витрат на списання сумнівних боргів
|
|
|
| |
|
| 70032,9
| #######
| #######
| | | | | | | |
|
|
|
|
| | №
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Списана сума на прибирання офісу
|
|
|
| |
|
|
| |
| | | | | | | |
|
|
|
|
| | №
| Зміст операції
| Дебет
| Кредит
| Сальдо
| |
| Списана сума накопиченої амортизації на будівлі
|
| 580,56
| | |
| Списана сума накопиченої амортизації на обладнення
|
| 916,67
|
| |
| Списана сума накопиченої амортиз. на немат. активи
|
| 54,55
|
| |
|
| | 1551,78
| 1551,78
|
6й крок. Склали основні форми фінансової звітності (Баланс та Звіт про прибутки та збитки).
Таблиця 7
Баланс компанії "Альфа" за січень 2010 року
| Актив
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| |
|
|
| | І. Необоротні активи
|
|
| | Нематеріальні активи:
|
|
| | Залишкова вартість
|
| 4445,45
| | Первісна вартість
|
|
| | Знос
|
| 1554,55
| | Незавершене будівництво
|
|
| | Основні засоби:
|
|
| | Залишкова вартість
|
| 203422,7733
| | Первісна вартість
|
|
| | Знос
|
| 6697,226667
| | Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
| | які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
|
| | інші фінансові інвестиції
|
|
| | Довгострокова дебіторська заборгованість
|
|
| | Відстрочені податкові активи
|
|
| | Інші необоротні активи
|
|
| | Усього за розділом І
|
| 207868,2233
| | ІІ. Оборотні активи
|
|
| | Запаси:
|
|
| | виробничі запаси
|
| 12626,88
| | тварини на вирощуванні та відгодівлі
|
|
| | незавершене виробництво
|
|
| | готова продукція
|
|
| | Товари
|
|
| | Векселі одержані
|
|
| | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
| | чиста реалізаційна вартість
|
|
| | первісна вартість
|
|
| | резерв сумнівних боргів
|
|
| | Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
| | з бюджетом
|
|
| | за виданими авансами
|
|
| | з нарахованих доходів
|
|
| | із внутрішніх розрахунків
|
|
| | Інша поточна дебіторська заборгованість
|
|
| | Поточні фінансові інвестиції
|
|
| | Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
| | в національній валюті
|
|
| | в іноземній валюті
|
|
| | Інші оборотні активи
|
|
| | Усього за розділом ІІ
|
| 1169995,88
| | ІІІ. Витрати майбутніх періодів
|
|
| | Баланс
|
| 1377864,103
|
| Пасив
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| |
|
|
| | І. Власний капітал
|
|
| | Статутний капітал
|
|
| | Пайовий капітал
|
|
| | Додатковий вкладений капітал
|
|
| | Інший додатковий капітал
|
|
| | Резервний капітал
|
|
| | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
| 62239,10333
| | Неоплачений капітал
|
|
| | Вилучений капітал
|
| ()
| | Усього за розділом І
|
| 252239,1033
| | ІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
| | Довгострокові кредити банків
|
|
| | Довгострокові фінансові зобов’язання
|
|
| | Премія
|
|
| | Інші довгострокові зобов’язання
|
|
| | Усього за розділом ІІІ.
|
|
| | ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
| | Короткострокові кредити банків
|
|
| | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
|
|
| | Векселі видані
|
|
| | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
|
| | Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
|
| | з одержаних авансів
|
|
| | з бюджетом
|
|
| | з позабюджетних платежів
|
|
| | зі страхування
|
|
| | з оплати праці
|
|
| | з учасниками
|
|
| | із внутрішніх розрахунків
|
|
| | Інші поточні зобов’язання
|
|
| | Усього за розділом ІV
|
|
| | V. Доходи майбутніх періодів
|
|
| | Баланс
|
| 1377864,103
|
Таблиця 8
Звіт про прибутки та збитки компанії "Альфа" за січень 2010 року
| Стаття
| За звітній період
| | Дохід від наданих послуг
|
| | Отримані знижки від купівлі
|
| | Знижки від продажу
|
| | Витрати на виплату зарплати
| -52000
| | Витрати на комунальні послуги
| -1000
| | Витрати на матеріали
| -14481,12
| | Витрати на амортизацію
| -1551,777
| | Витрати на списання сумнівних боргів
| -1000
| | Списано дисконт з проданими облігаціями
|
| | Прибутки від реалізації акцій
|
| | Прибутки від реалізації облігацій
|
| | Збитки від фінансової діяльності
|
| | Прибуток(збиток)
| 50239,103
|
7й крок. Зробили відповідні операції для лютого.
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
