Организация налоговой системы

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 12Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Под налогами в узком смысле понимается принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной денежной суммы на безвозмездной основе (то есть не сопровождаемое предоставление взамен товаров или услуг). В расширенном смысле к налогам относят также
сборы и пошлины, то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.). Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов домохозяйств и фирм в пользу государства для оплаты расходов органов государственной власти и местного самоуправленияобразует систему налогообложения.

Принципы налогообложения были сформулированы еще
А. Смитом в его знаменитом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 году. По мнению А. Смита, налоговая система должна быть:

· справедливой – она не должна обогащать богатых и делать бедных еще более бедными;

· понятной – налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог;

· удобной – налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику;

· недорогой – сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов.

Основу современной налоговой системы составляют принципы справедливости и эффективности. При этом, выделяют так называемую вертикальную справедливость налоговой системы, то есть когда люди, получающие разные доходы, платят различные по своей величине налоги, и горизонтальную справедливость, означающую, что люди с равными доходами платят равные налоги.

Налоговую систему составляет совокупность взимаемых в стране налогов, сборов и пошлин, правил их уплаты, а также налоговых органов.
К основным элементам налоговой системы относятся:

· субъект налогообложения, то есть тот, кто должен платить налог;

· объект налогообложения – что облагается налогом;

· налоговые ставки – проценты, по которым рассчитывается сумма налога;

· налогооблагаемая база – то есть величина, с которой уплачивается налог.

Для того, чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (B_T) умножить на налоговую ставку (t):

Т = B_T x t (4.2).

Основы правового регулирования отечественной налоговой системы установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ)[30].

Налоги классифицируются по следующим основаниям.

1. По методу взимания налоги делятся на: прямые и косвенные.

· Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму, полученную экономическим агентом (доход, прибыль, наследство, денежную оценку имущества). К прямым налогам в России относятся: подоходный налог (или налог на доходы физических лиц – НДФЛ); налог на прибыль; налог на имущество; транспортный налог.Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.

· Косвенный налог представляет собой часть цены товара или услуги. Поскольку этот налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам в России относятся: налог на добавленную стоимость (НДС) (этот налог имеет наибольший вес в отечественной налоговой системе), таможенные сборы и пошлины, а также акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили, ювелирные изделия и др.). Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, – 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.

2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные (табл. 4.1).

· Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.

· Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.

· Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан. Примером регрессивного налога в современной России является налог на доходы физических лиц.

Таблица 4.1

Системы налогообложения

3. По объектам налогообложения налоги делятся на: федеральные, региональные и местные.

· В России к федеральным налогам относятся девять налогов и сборов, предусмотренных НК РФ (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственные пошлины), а также таможенные пошлины, предусмотренные Таможенным кодексом (ТК)[31].

· К региональным налогам в настоящее время относятся три налога – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

· К местным налогам относятся два налога – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Некоторые из налогов являются целевыми, то есть привязанными к конкретному направлению государственных расходов. В современной налоговой системе России такими налогами являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

4. В зависимости от уровня дохода налогоплательщика налоги делятся на: автономные и подоходные.

· Автономные (или аккордные) налоги не зависят от уровня дохода налогоплательщика и обозначаются в макроэкономике как Т.

· Подоходные налоги зависят от уровня дохода налогоплательщика. Их величина определяется по формуле: t x Y, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой национальный продукт).

Сумма налоговых поступлений в экономике (налоговая функция), следовательно, может быть представлена как:

Т = Т + t x Y (4.3).

Различают среднюю и предельную ставку налога.

Средняя ставка налога представляет собой отношение налоговой суммы к величине дохода налогоплательщика:

t _ср = Т / Y (4.4).

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода налогоплательщика. Она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода налогоплательщика на единицу:

t _пред = ΔТ / ΔY (4.5).

Пример. Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения, и доход до 500 тыс. руб. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 500 тыс. руб. – по ставке 50%. Если человек получает 600 тыс. руб. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 150 тыс. руб. (500 х 0,2 + 100 х 0,5 = 100 + 50 = 150), то есть 100 тыс. руб. с суммы в 500 тыс. руб. и 50 тыс. руб. с суммы, превышающей 500 тыс. руб., то есть с 100 тыс. руб. Средняя ставка налога будет равна 150 / 600 = 0,25 или 25%, а предельная ставка налога равна 50 / 100 = 0,5 или 50%. При пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставка налога равны.

Налоги выполняют в экономике следующие важнейшие функции:

· фискальную – финансирование государственных расходов;

· социальную – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;

· регулирующую – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста; для этого государство обычно снижает или дифференцирует налоговые ставки, вводит налоговые льготы и т. д.

Объектами налогообложения являются:

- доходы граждан и организаций;

- имущество,

- приобретенные или проданные товары,

- использованные ресурсы и т. д.

5. В зависимости от влияния налогов на экономическое поведение налогоплательщиков можно выделить:

- аккордные, паушальные (фиксированная сумма);

- неискажающие налоги, т. к. не заставляют индивида менять свое поведение;

- искажающее налогообложение (налог на окна; специальный налог на предприятия, загрязняющие атмосферу корректирующие налоги).

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Тактические действия в защите

История Олимпийских игр

История развития права интеллектуальной собственности