Особенности учета кредиторской задолженности челябинского филиала оао «жтк»

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 8Следующая ⇒

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Согласно учетной политике ОАО «ЖТК», общество признает обязательствами задолженность, которая появляется вследствие определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу, то есть кредитору. И в свою очередь, кредиторская задолженность связана с требованием, перечислить денежные средства, передать имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы. Обязательства Челябинского филиала ОАО «ЖТК» подразделяются на:

– задолженность перед поставщиками за поставленные товары,выполненные работы, услуги, выраженные в видекредитовых остатков, по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по состоянию на отчетную дату;

– задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, выраженную в виде кредитового остатка по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

– задолженность перед покупателями по авансам полученным;

– задолженность перед работниками по начисленной заработной плате, выраженной в виде кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

– прочая задолженность (кредитовые остатки по прочим счетам – 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и т.д.).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах бухгалтерских расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Основанием для принятия к учету кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг). Для сбора и обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредитовое сальдо по этому счету свидетельствует о сумме задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету – о суммах произведенных оплат, списании и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах принятых к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за месяц. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Со всеми поставщиками товарно-материальных ценностей, работ и услуг ОАО «ЖТК» заключены договора поставки, которые соответствуют действующему ГК РФ. После отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, а чаще всего одновременно с ними, на основании заключенных договоров поставки, поставщики предъявляют к оплате счета-фактуры. Абсолютно каждый полученный от поставщиков счет-фактура регистрируется в книге покупок.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие счета бухгалтерского учета (10 «Материалы», 41 «Товары») или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.). Суммы НДС, включенные в счета на оплату, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в рабочем плане счетов ОАО «ЖТК» открыты следующие субсчета: 60.01«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 60.03 «Векселя выданные».

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» собирается информация о расчетах:

– за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности;

– за выполненные и принятые к учету работы;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

– за потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков, по состоянию на отчетную дату, не поступили (неотфактурованные поставки) и др.

Челябинский филиал ОАО «ЖТК» практикует в частности вексельную форму расчетов. Расчеты с использованием векселей производятся на балансовом счете бухгалтерского учета:

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Порядок учета векселей, приобретенных самим предприятием, представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Схема бухгалтерских проводок по движению векселей

Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Схема бухгалтерских проводок учету по расчетов с поставщиками и подрядчиками

Продолжение таблицы 3

Окончание таблицы 3

В ОАО «ЖТК» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, в следствии чего учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6.

Аналитический учет кредиторской задолженности в ОАО «ЖТК» ведется отдельно по каждому кредитору. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность по хозяйствен­ным договорам отражается по статьям баланса. Ежеквартально, для обеспечения достоверности и сверки, данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти, ОАО «ЖТК» проводит инвентаризацию обязательств (креди­торской задолженности) организации. Для оформления результатов инвентаризации кредиторской задолженности используется унифицированная фор­ма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвен­таризационной комиссии, назначенными по распоряжению или приказу руководителя организации, на основании выявленных по документам остатков сумм, числя­щихся на соответствующих счетах учета. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, вто­рой остается в комиссии.

В форме № ИНВ- 17 кредиторская задолженность организации делится на следующие виды:

- подтвержденную задолженность

- неподтвержденную задолженность

- задолженность с истек­шим сроком исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов при­лагается справка, к акту инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и про­чими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17), являющаяся в свою очередь осно­ванием для составления акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синте­тических счетов бухгалтерского учета.

Итак, согласно учетной политике ОАО «ЖТК», общество признает обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.В ОАО «ЖТК» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6. Аналитический учет кредиторской задолженности в Челябинском филиале ОАО «ЖТК» ведется отдельно по каждому кредитору.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману