Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
Содержание книги
- Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов
- Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- Аудит амортизации стоимости основных средств
- Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление
- Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания
- Резюме по модульной единице 2
- Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
- Инвентаризация материально – производственных запасов,
- Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- Резюме по модульной единице 4
- Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции
- Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской
- Резюме по модульной единице 6
- Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- Резюме по модульной единице 7
- Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- С поставщиками и подрядчиками (руб.)
- Аудит расчетов по авансам и претензиям
- Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- Аудит расчетов по налогам и сборам
- Аудит расчетов с подотчетными лицами
- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- Резюме по модульной единице 9
- Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- Аудит учета и формирования финансовых результатов
- Резюме по модульной единице 10
- Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- Резюме по модульной единице 11
- Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской
- Резюме по модульной единице 12
Аудиторская проверка материально-производственных запасов начинается с ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учета: кто ведет бухгалтерский учет движения ценностей (образование, бухгалтерский стаж, родственные связи); какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка; кому подотчетен данный бухгалтер, кто его проверяет по исполняемой работе; наличие плана (графика) – схемы документооборота и альбома с перечнем и образцами заполненных первичных типовых документов; обоснованность, оптимальность и целесообразность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета; наличие схем постановки учета движения ценностей на счетах; какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование; партионного раскроя; нормативного учета) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации ценностей и порядок оформления результатов инвентаризации. Следует убедиться в наличии правильно оформленных договоров о материальной ответственности с завскладами, завтоками (кладовщиками) и другими лицами, которым переданы в подотчет товарно-материальные ценности; наличии журналов регистрации документов (в частности, доверенностей), приказов о постоянно действующей инвентаризационной комиссии, состава комиссии.
Сохранность материальных ценностей зависит от условий их хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства в данной организации. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, хранилищ (буртов, траншей, башен и т.п.), в том числе типовых и приспособленных, их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность весоизмерительными приборами.
После этого целесообразно провести устное тестирование (табл. 6, слайд 6) и выяснить: следует ли проведение инвентаризации всех видов ценностей; необходимо ли проведение сплошной документальной проверки отдельных направлений поступления и использования (движения) материальных ценностей. Это достигается путем изучения слабых и сильных сторон внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Таблица 6
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета МПЗ
за ________________ 20___г.
| № п/п
| Содержание вопроса или объекта исследования
| Содержание ответа или результат проверки
| Символы значений
| Выводы и
решения
аудитора
| |
|
|
|
|
| |
| А. Внутренний контроль
Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля?
| Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей
| У2
| Программа носит формальный характер
| |
| Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
| Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия
| У2
| Ревизионная комиссия на общественных началах
| |
| Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля?
| Нет
| У1
| В составе ревизионной комиссии нет специалистов
| |
| Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз?
| Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации
| У2
| Отсутствует фактический контроль со стороны ревизионной комиссии. Необходимо провести выборочную инвентаризацию.
| |
| Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля?
| Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников
| У1
| Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий
| |
| Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ?
| Только по первичным документам (выборочно)
| У2
| Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходова-
|
Продолжение таблицы 6
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
| ния ценностей
| |
| Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям деятельности?
| Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы
| У2
| Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку
| |
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?
| Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля
| У1
| Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку
| |
| Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом?
| Только в исключительных случаях по поручению руководства организации
| У1
| Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно
| |
| Проверяется ли законность, целесообразность расходования МПЗ
| Только при их реализации
| У1
| Необходимо проверить безвозмездную передачу ценностей, расход кормов, удобрений, семян, натуроплату труда
| |
| Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролями?
И т.д.
| Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна
| У1
| Риск контроля высокий. Следует проверить оценку ценностей при их поступлении и расходовании
| |
| Б. Система учета
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета?
| Не практикуется
| У1
| Вызывает сомнение правильность организации аналитического учета
| |
| Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике?
| Выбраны варианты оценки, но не используются
| У1
| Велика вероятность пропуска ошибок, путаницы в учете при использовании произвольных методов оценки
| |
| Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению МПЗ?
| Определен только рабочий план счетов, а проекта нет
| У1
| Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
|
Продолжение таблицы 6
|
|
|
|
|
| | |
| Используется ли расчет среднего процента для списания отклонения от стоимости материалов?
| Отклонения без учета принципа пропорциональности (наугад)
| У1
| Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек, а также финансовых результатов
| | |
| Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета?
| Аналитический учет ведется только по производственным запасам (счет 10), а по др. - нет
| У2
| Необходимо тщательно проверить записи на счетах 41, 43
| |
| Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту?
| Часто с опозданиями (на 2-3 месяца)
| У1
| Велика вероятность искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных для свода
| |
| Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах?
| Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается
| У1
| Велика вероятность пропуска ошибок в учете выделенного и списанного (возмещенного) НДС
| |
| Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность?
| Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются
| У1
| Велика вероятность пропуска ошибок, мошенничества, злоупотреблений, хищений. Требуется тщательная проверка движения МПЗ
| |
| Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д.
| Только в конце года
| У1
| Велика вероятность искажения периодической отчетности организации
| * Примечание (значения символов): низкий уровень - У1; ниже среднего уровня – У2; средний уровень – У3; высокий уровень У4.
*Слайд 6
Из данных тестирования (см. табл. 6) следует, что в данном примере уровень организации и осуществления внутреннего контроля по вопросам исследования находится на низком (У1) и ниже среднего (У2) уровнях. Организация и ведение бухгалтерского учета также не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше низкого и ниже среднего уровней (У1 и У2). Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных ценностей, а поэтому следующим этапом проверки должна стать инвентаризация материально - производственных запасов.
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
