Аудит начисления резерва под обесценивание ценных бумаг, доходов по операциям с финансовыми вложениями.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 14Следующая ⇒

В новый план счетов введен специальный счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" для учета таких резервов. Данный резерв реализует две функции: с одной стороны, с его помощью формируется балансовая стоимость финансовых вложений в ценные бумаги на базе их учетной стоимости; с другой - он обеспечивает покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами на фондовом рынке в новом году.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг (то есть ценных бумаг одного и того же вида, типа или категории, а также одного и того же эмитента) за счет прибыли предприятия. При ϶ᴛᴏм делается следующая запись:

Дебет 91 Кредит 59

- на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

В случае если по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги, для кᴏᴛᴏᴩых ранее был создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском учете надо сделать следующую проводку:

Дебет 59 Кредит 91

- восстановлен ранее созданный резерв в связи с повышением рыночной стоимости акций (или в связи с их продажей).

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву. Перед составлением бухгалтерского отчета за год, следующий за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, любая неиспользованная часть ϶ᴛᴏго резерва присоединяется к финансовому результату отчетного года. Отметим, что тем самым в учете восстанавливается сумма прибыли, ранее (в прошлом году) направленная в резерв под обесценение финансовых вложений.

Аудитору крайне важно проверить:

- ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" по каждому резерву, виду ценных бумаг;

- правильно ли отражены в учете ценные бумаги и операции с ними;

- ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙуют ли записи по счетам 59 "Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги" и 91 "Прочие доходы и расходы" статьям баланса.

80. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, резерва по сомнительным долгам, документального оформления и отражения в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; и др.

Создание резервов по сомнительным долгам должно быть предусмотрено учетной политикой.

В следующем году суммы сомнительных долгов, под которые созда­вался резерв в отчетном году, списываются за счет этого резерва в уста­новленные сроки. Неиспользованная часть резерва (по задолженности, которая была погашена "сомнительным" дебитором) в конце года при­соединяется к н/о прибыли. Затем аудиторы изучают фактический порядок распределения прибы­ли, Остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, и его соответствие порядку, сформулированному в учредительных докумен­тах, учетной политике.

Обоснованность создания резерва сомнительных долгов должна под­тверждаться: договором купли-продажи, договором поставки продукции; накладными на отгрузку продукции, актами сдачи-приемки выполнен­ных работ; актом инвентаризации дебиторской задолженности; актами сверки расчетов между дебитором и кредитором; решением арбитражного суда о признании предприятия-дебитора банкротом; выпиской из Рос­сийского государственного реестра юридических лиц о ликвидации пред­приятия-дебитора; решением суда об отказе в иске к дебитору; справкой органов МВД о невозможности розыска дебитора.

Познавательные статьи:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте