Филиал в г. Северодвинске Архангельской области

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Филиал в г. Северодвинске Архангельской области

Лист для замечаний

Содержание

Введение. 4

1 Аудит уставного капитала и порядка его формирования. 6

1.1 Правовое регулирование порядка формирования уставного капитала и определение его сущности. 6

1.2 Бухгалтерский учет уставного капитала в организации. 9

2 Аудиторская проверка уставного капитала организации. 13

2.1 Цели и задачи аудита уставного капитала. 13

2.2 Внутренние источники информации при проведении аудиторской проверки 15

2.3 Оценка системы внутреннего контроля. 16

2.4 План и программа аудиторской проверки. 18

3 Практическая часть. 20

Заключение, Выводы.. 50

Список использованных источников. 52

Приложение 1. 53

Приложение 2. 54

Приложение 3. 55

Введение

Уставный капитал - один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и в фактических размерах на определенную дату.

Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли, в связи с этим знание особенностей его учета играет очень важную роль для успешного функционирования предприятия.

В зависимости от вида и формы собственности организации этот стартовый капитал может быть:

1) складочным капиталом в полном товариществе и товариществе на вере; паевым фондом в производственных кооперативах;

2) уставным фондом в унитарных государственных и муниципальных предприятиях;

3) уставным капиталом в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.

В данной курсовой работе мы рассмотрим варианты формирования уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы организации, а также способы его увеличения и уменьшения.

Целью курсовой работы является изучение учета уставного капитала организации.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1) изучить понятие уставного капитала и учет операций по его формированию;

2) рассмотреть особенности формирования и учета уставного капитала предприятий различны форм собственности;

3) изучить порядок и учет изменений уставного капитала организаций различных форм собственности в процессе их предпринимательской деятельности.

Предмет теоретической части курсовой работы - проведение аудиторской проверки формирования и учета уставного капитала.

Объект теоретической части курсовой работы - аудит формирования и учета уставного капитала.

Объект практической части курсовой работы: аудит кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

Предмет практической части курсовой работы: проведение и анализ аудиторской проверки кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Вестленд».

Цель курсовой работы - теоретическое исследование, анализ аудиторской проверки уставного капитала, кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Вестленд».

Задачи курсовой работы:

1) рассмотреть теоретические основы учета и аудита уставного капитала;

2) составить план и программу аудиторской проверки учета уставного капитала;

3) определить попадает ли предприятие ООО «Вестленд» под обязательную аудиторскую проверку;

4) составить документы по планированию аудита, программу проверки по предприятию ООО «Вестленд»;

5) составить заключение по результатам аудиторской проверки предприятия ООО «Вестленд».

План и программа аудиторской проверки

Планирование аудита проводится аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Этот стандарт устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детальный подход к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, были выявлены потенциальные проблемы и работа выполнена с оптимальными затратами и своевременно.

Аудитору при проверке формирования уставного капитала необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. В п. 9 ФСАД 3 «Планирование аудита» указано, на какие аспекты необходимо обратить внимание при разработке общего плана аудита. В соответствии с основными направлениями и задачами аудита уставного капитала можно выделить четыре направления проверки:

1) аудит учредительных документов;

2) аудит формирования уставного капитала;

3) аудит расчетов с учредителями;

4) аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей.

Эти направления и составляют общий план аудита уставного капитала.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита [14].

Программа аудита содержит набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, и служит средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. Программа аудита должна быть документально оформлена.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов [15].

Практическая часть

Характеристика предприятия, подлежащего аудиторской проверке:

Предприятие ООО «Вестленд»,

ИНН 2902030102 КПП 29020101001,

ОГРН 3040201025552, дата выдачи свидетельства 28.04.2001 г.

Юридический адрес: 164500, Архангельская область, г. Северодвинск, пр. Ленина, д. 42а, оф. 3

Расчетный счет № 40702801256000000536 в Северодвинском филиале СЗРУ ОАО «Московский индустриальный банк»

Корреспондирующий счет 30101810500000000748

БИК 041117748

Вид деятельности предприятия: производство и реализация корпусной мебели.

Предприятие не имеет филиалов и представительств.

Объем выручки от реализации продукции за 2014 г. 103 516 235 руб.

Величина активов предприятия на 31.12.2014 г. 54 661 895 руб.

Численность работников предприятия, в том числе работающих по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, за 2014 год составляет 65 человек.

Руководитель предприятия: Ивановский Роман Витальевич.

Главный бухгалтер предприятия: Соломатова Арина Николаевна.

Учредителями являются 2 юридических лица, имеющими вместе 25% величины уставного капитала, и 5 физических лиц, между которыми оставшаяся величина уставного капитала распределена поровну (расписать конкретных учредителей).

На 01.01.2014 года в кассе предприятия находилось 55 000 руб. Установленный лимит остатка денежных средств в кассе предприятия 65 000 руб.

Задание №1. Определить попадает ли предприятие под обязательную аудиторскую проверку или аудит будет инициативным. В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ проанализировать все случаи проведения обязательного аудита и сделать вывод об обязательности или инициативности аудита на данном предприятии (со ссылкой на статьи указанного закона). Решение оформлено в таблице 1:

Таблица 1 - Случаи проведения обязательного аудита

Вывод: предприятие подлежит обязательному аудиту (на основании Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.08.2015) «Об аудиторской деятельности» (ст.5 «Обязательный аудит»)). Так как по критерию 5 показатели организации удовлетворяют условию проведения обязательного аудита (сумма активов баланса на конец года (150,7 млн. руб.) больше 60 млн. руб.

Задание №2. Составить письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2014 год.

Директору предприятия ООО «Вестленд»

Ивановскому Р. В. «30» ноября 2015 г.

Письмо-обязательство

о согласии на проведение аудита

Уважаемый Роман Витальевич!

Настоящим письмом мы подтверждаем принятие Вашего предложения на проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия за 2014 год. Согласно действующим положениям и нормам аудита, проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, регистры бухгалтерского учета за 2014 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

а) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.;

б) Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности;

в) Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении;

г) Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении;

д) Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности Вашего предприятия за 2014 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля.

О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является, согласно принятым в аудите нормам, основанием для прекращения действия договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг составляет 40000 рублей.

Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудиторской проверки.

Задание № 3. Составить договор на оказание аудиторских услуг между ООО «Вестленд» и аудиторской организацией.

Договор №56-Э/09

на оказание аудиторских услуг

г. Северодвинск 30 ноября 2015 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Вестленд», именуемое в дальнейшем – Заказчик, в лице директора Ивановского Романа Витальевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общества с ограниченной ответственностью «Аудиторско-консультационная фирма «Орион», именуемое в дальнейшем – Исполнитель в лице директора Сергейчик Марии Игоревны, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем при совместном упоминании «Стороны», по отдельности – «Сторона», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязанности по оказанию следующих услуг:

1.1.1. Проведение проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами Заказчика за 2014 год с целью выражения мнения о достоверности данных и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Заказчика и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

1.1.2. Подготовку и выдачу аудиторского заключения с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика за 2014 год, составленного в соответствии с требованиями Российской Федерации;

1.1.3. Подготовку и передачу Заказчику письменной информации (отчета) по результатам проведения аудита;

1.1.4. Осуществление правового консультирования Заказчика;

1.2. Заказчик обязуется оплатить оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

2. Сроки выполнения работ

2.1. Периоды выполнения работ:

- ноябрь 2015 г.

2.2. Конкретная дата начала оказания услуг устанавливается по согласованию сторон.

3. Права и обязанности Исполнителя

3.1. При проведении аудиторской проверки Исполнитель обязан:

1) Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

2) Предоставлять по требованию Заказчика необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки;

3) Передать аудиторское заключение Заказчику в срок не позднее 30.11.2015 года;

4) Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия Заказчика;

5) Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных настоящим договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации;

3.2. Исполнитель вправе:

1) Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) Получать у должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления Заказчиком всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика;

5) Осуществить иные права, вытекающие из существа правоотношения, определенных настоящим договором, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

4. Права и обязанности Заказчика

4.1. Заказчик обязан:

1) Предоставлять Иполнителю данные по оперативному и бухгалтерскому учету, первичные документы, планы, приказы, договоры, акты и другие документы, а также иную необходимую информацию;

2) Предоставлять по заявкам Исполнителя на время выполнения работ рабочие места, шкаф-сейф для хранения документов и другие необходимые материалы;

3) Оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

4.2. Заказчик вправе:

1) Получить от Исполнителя аудиторское заключение в срок, определенный в подп. 3 п. 3.1 настоящего договора. При этом форма, содержание и порядок аудиторского заключения должны соответствовать федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

2) Получать от Исполнителя информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы Исполнителя.

5. Цена Договора

5.1. Цена услуг, указанных в п 1.1 настоящего Договора, составляет 40000 (Сорок тысяч рублей), включая НДС.

5.2. Цена Договора является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения.

5.3. Оплата аудиторских услуг производится Заказчиком в два этапа:

- 50% от указанной суммы перечисляется в течение 10-ти банковских дней с момента начала проверки,

- оставшиеся 50% - в течение 10-ти банковских дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных работ.

6. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

6.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

6.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

6.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться Арбитражным судом г. Архангельска.

6.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

6.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств неопределимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

6.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

7. Срок действия договора

7.1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписаниям и действует до момента выполнения сторонами своих обязательств по настоящему договору.

7.2. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами.

8. Адреса и реквизиты сторон

Подписи сторон договора:

_______________Р. В. Ивановский _______________ М. И. Сергейчик

(Заказчик) (Исполнитель)

«___»____________2015 года «___»____________2015 года

м.п. м.п.

Задание № 4. Предварительный план аудиторской проверки для оценки возможности проведения аудита на предприятии ООО «Вестленд» составлен в таблице 2.

Таблица 2 - Предварительный план аудиторской проверки

В ходе предварительного плана аудиторской проверки мы ознакомились с предприятием и готовы провести аудиторскую проверку. Для этого, в состав группы аудиторов входят:

1. Сергейчик Мария Игоревна (руководитель предприятия)

2. Костровая Анна Павловна (аудитор)

3. Земцев Александр Алексеевич (ассистент аудитора)

Задание № 5. Определить уровень существенности и величину аудиторского риска.

Уровень существенности связан со степенью аудиторского риска обратно пропорциональной связью. Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, и наоборот.

В данном случае, уровень существенности -8,1%, аудиторский риск – 1,9%.

Задание № 6. Общий план аудиторской проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами представлен в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 - Данные о предприятии

Таблица 4 - Общий план аудиторской проверки кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

Задание № 7. Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе предприятия составлен в таблице 5.

Таблица 5 - Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

Вывод: Большинство ответов «да» означает, что в целом внутренний контроль за движением денежных средств находится на хорошем уровне.

Слабыми сторонами контроля являются:

- сохранность денежных средств, так как охрана не сопровождает кассира при получении денег в банке;

- осуществление контроля при снятии остатков из кассы.

Задание № 8. Перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами составлен в таблице 6.

Таблица 6 - Перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами

Вывод:Большинство ответов «да» означает, что внутренний контроль за соблюдением требований законодательства в области учета расчетов с подотчетными лицами находится на высоком уровне.

Задание №9. На основании сформированных тестов в таблице 7 составлена программа проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами.

Таблица 7 - Программа проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Проверка документального оформления кассовых операций
1.1	Проверка полноты и правильности оформления первичных кассовых документов, книг, журналов	1.11.15 г. – 2.11.15 г.	Костровая А. П.	Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
1.2	Проверка соблюдения порядка выдачи денег по доверенности	3.11.15 г. – 4.11.15 г.	Костровая А. П.	Доверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям
1.3	Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации	5.11.15 г. – 6.11.15 г.	Костровая А. П.	Трудовой договор кассира, Договор о полной материальной ответственности
1.4	Проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в кассовой книге. Правильности корреспонденции счетов	7.11.15 г. – 8.11.15 г.	Костровая А. П.	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 51, 76
2. Аудит синтетического учета кассовых операций
2.1	Проверка проведения ревизий кассы. Проверка действующей системы проведения ревизии кассы в организации	9. ⇐ Предыдущая12 Поделиться: Познавательные статьи:  Психологические особенности спортивного соревнования Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Занятость населения и рынок труда Социальный статус семьи и её типология 
	Последнее изменение этой страницы: 2016-12-15; просмотров: 460; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 216.73.217.21 (0.013 с.)