Заполняем раздел 5 справки о доходах 2-ндфл

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 160 из 167Следующая ⇒

Порядок заполнения разд. 5 справки 2-НДФЛ приведен в разд. II Рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В этом разделе справки 2-НДФЛ налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода.

Если в течение налогового периода вы выплачивали физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

Рассмотрим подробнее показатели, отражаемые в разд. 5 справки 2-НДФЛ.

--------------------------------

<*> В справке с признаком 2 в п. 5.1 указывается отраженная в разд. 3 общая сумма дохода, с которой вы не удержали налог.

<**> В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

<***> В справке с признаком 2 п. п. 5.4 - 5.6 не заполняются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения п. п. 5.3 - 5.7 разд. 5.

Допустим, что работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.

В справке с признаком 1 п. п. 5.3 - 5.7 будут заполнены следующим образом:

- в п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога - 2080 руб. (13% x (15 000 руб. + 1000 руб.));

- в п. п. 5.4, 5.5 отражается удержанная и перечисленная сумма налога - 1950 руб. (13% x 15 000 руб.);

- в п. 5.6 указывается "0";

- в п. 5.7 указывается неудержанная сумма налога - 130 руб. (13% x 1000 руб.).

В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 отражается исчисленная, но не удержанная сумма налога, - 130 руб. (13% x 1000 руб.). Пункты 5.4, 5.5, 5.6 не заполняются.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2014 г.

См. образец заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 г.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 г.

Примечание

Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г. см. в разд. 1.2.1 "Пример заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 г." Архива налоговой отчетности.

Ситуация

Гражданин РФ Петров Петр Петрович, 1972 года рождения (паспорт серии 46 00 N 346587 выдан Ухтомским отделением милиции Люберецкого УВД Московской области 23 июля 2000 г.), постоянно проживающий по адресу: 140007, Московская область, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, стр. 1, кв. 45, ИНН 503265469812, работает менеджером в закрытом акционерном обществе "Альфа", акционером которого он является.

ЗАО "Альфа" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО - 45383000.

В этой инспекции организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Генеральный директор ЗАО "Альфа" - Иванов Иван Иванович, тел.: (495) 123-45-67.

В 2013 г. ЗАО "Альфа" выплатило П.П. Петрову следующие доходы.

--------------------------------

<*> Сумма материальной помощи до 4000 руб. включительно не облагается НДФЛ в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ.

<**> Не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.

П.П. Петров женат, у него двое детей: сын (20 лет) и дочь (10 лет). В связи с этим в 2013 г. ему был предоставлен стандартный налоговый вычет на второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 г. П.П. Петров представил в бухгалтерию ЗАО "Альфа" выданное Межрайонной инспекцией ФНС России N 17 по Московской области Уведомление N 3875/07 от 18.01.2013, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 1 980 500 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) по приобретенной им ранее квартире, часть вычета по которой была получена в прошлом году. В связи с этим П.П. Петрову на основании поданного заявления предоставлен имущественный налоговый вычет.

При выполнении ремонтных работ в офисе по договору подряда с ЗАО "Альфа" П.П. Петров понес расходы в размере 10 450 руб. 67 коп., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в октябре П.П. Петрову предоставлен профессиональный налоговый вычет в порядке ст. 221 НК РФ.

Решение

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Не позднее 1 апреля 2014 г. нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сведения о доходах П.П. Петрова (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Она оформляется как единый документ по всем ставкам налога, которые были применены к доходам П.П. Петрова в 2013 г. (абз. 4 разд. I Рекомендаций по заполнению, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Рекомендации)).

В заголовке справки указывается:

Раздел 1.

--------------------------------

<*> При заполнении показателя "Код по ОКТМО" стоит учитывать следующее.

Под данный показатель отводится 11 знако-мест. Код ОКТМО может содержать 8 или 11 знаков. Если код содержит 8 знаков, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками (разд. II Рекомендаций).

Раздел 2.

Поскольку ЗАО "Альфа" в 2013 г. выплатило П.П. Петрову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%, затем оформляются разд. 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 13%, используем следующие коды доходов и коды вычетов.

--------------------------------

<*> Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

<**> Доход полностью освобожден от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ.

При заполнении разд. 4 для ставки 13% используем следующие коды и суммы вычетов.

--------------------------------

<*> Эта сумма берется из п. 5.1 разд. 5, заполненного для ставки 13%.

Последующие пункты разд. 4 для ставки 13% заполняем следующим образом.

В разд. 5, который оформляем для ставки 13%, заполняем следующие строки.

При заполнении разд. 3 по доходам, облагаемым по ставке 9%, указываем код дохода 1010 (дивиденды).

Как отмечалось, разд. 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

В разд. 5, который оформляем для ставки 9%, заполняем следующие строки.

См. образец заполнения справки 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2013 г.

ЗА КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология