Таможенно-тарифная политика Российской Федерации

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 30Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Во внешнеэкономических связях и отношениях России с други­ми странами мира за период перехода к рыночным отношениям про­изошли серьезные изменения. Российское таможенное законодатель­ство в своем развитии широко использует мировой таможенно-правовой опыт. Оно идет по пути решения вопросов сотрудничества со странами Содружества Независимых Государств (СНГ) и дальнего зарубежья. Другой серьезной задачей является освоение норм и по­ложений международного торгово-таможенного права, на базе кото­рых таможенное дело России будет развиваться в направлении гар­монизации и унификации с общепринятыми международными нор­мами и практикой. Новый Таможенный кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 2004 г., значительно меняет требования и подхо­ды к осуществлению внешнеэкономической деятельности и является документом, необходимым для вступления России во Всемирную тор­говую организацию (ВТО). В нем учтены правила Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур.

Внешнеэкономическая политика — это система мероприятий, на­правленных на достижение экономикой данной страны определен­ных преимуществ на мировом рынке и одновременно на защиту внут­реннего рынка от конкуренции иностранных товаров, осуществляемых посредством таможенно-тарифного регулирования (применения импортного и экспортного таможенных тарифов) и нетарифного ре­гулирования (в частности, путем квотирования и лицензирования) внешнеторговой деятельности.

Таможенно-тарифная политика — основной элемент внешнеэко­номической политики. В современных условиях она осуществляет­ся с помощью ряда механизмов, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Центральный инстру­мент таможенно-тарифного регулирования — таможенная пошлина, с помощью которой регулируется внешнеторговый оборот.

Таможенные пошлины при экспорте используются для поддержа­ния рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечения условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение тамо­женных пошлин при импорте обусловлено, с одной стороны, прове­дением политики разумного протекционизма, а с другой — регулиро­ванием ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем таможенные пошли­ны как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в бюджет. В настоящее время в России тамо­женные пошлины формируют порядка 20% доходов федерального бюджета. Столь высокий показатель характерен для развивающихся государств. В индустриальных странах доля поступлений от взима­ния таможенных пошлин незначительна и составляет около 1%.

Таможенные пошлины классифицируются по различным призна­кам (рис. 7.1).

Ввозные (импортные) пошлины взимаются при ввозе товаров на та­моженную территорию государства и широко используются во многих странах, а вывозные (экспортные) — при вывозе товаров с таможенной территории государства и применяются чаще всего к товарам, в облас­ти которых страна обладает монополией. Транзитные пошлины устанав­ливаются за провоз товара по территории страны, в фискальных целях они используются лишь некоторыми развивающимися странами.

Фискальные пошлины выступают в качестве средств бюджетных доходов. Их величина зависит от возможности повышения цены на товар. Протекционистские пошлины служат для защиты отечествен­ных товаропроизводителей от конкуренции на внутреннем рынке с продукцией зарубежных фирм, имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров. Однако на практике не существует четкого разграни­чения между фискальными и протекционистскими пошлинами.

С целью защиты экономических интересов РФ могут устанавли­ваться особые и сезонные пошлины, которые носят временный характер. В таможенной практике РФ применяются три вида особых по­шлин. Специальные пошлины устанавливаются, если товары им­портируются в количествах и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, а иногда — как ответная мера на дискриминационные действия других государств.

Антидемпинговые пошлины взимаются с импортных товаров, ко­торые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, а компенсационные — в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использова­лись субсидии. Антидемпинговые и компенсационные пошлины при­меняются тогда, когда ввоз товаров влечет за собой неблагоприятные последствия для страны-импортера.

В некоторых случаях для оперативного регулирования ввоза или вывоза отдельных видов товаров могут применяться сезонные пошли­ны. Их ставки и перечень товаров, на которые они распространяют­ся, должны быть официально опубликованы не позднее чем за 30 дней до начала их применения. Срок действия таких пошлин не может превышать шести месяцев в году.

На современном этапе развития государство должно регулировать внешнеэкономическую деятельность не административными запретами и ограничениями, а путем создания благоприятных экономических усло­вий для осуществления тех внешнеэкономических операций, которые способствуют повышению эффективности национальной экономики.

Система таможенных платежей

Таможенные платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятель­ности при перемещении товаров и транспортных средств через тамо­женную границу РФ. В соответствии со ст. 318 Таможенного кодек­са РФ к таможенным платежам относятся:

— ввозная таможенная пошлина;

— вывозная таможенная пошлина;

— НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; —акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

— таможенные сборы.

Рассмотрим существенные элементы таможенных платежей.

Плательщики таможенных платежей — декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность по их уплате (например, таможенный брокер — при декларировании им товаров по поручению декларанта; владелец склада — в отношении товаров и транспортных средств, хранящихся на складе временного хранения). Любое лицо вправе уплатить таможенные платежи за товары, перемещаемые через таможенную границу. Объектом обло­жения таможенными пошлинами и налогами являются товары, пере­мещаемые через таможенную границу.

Налоговая база для исчисления таможенных платежей в зависи­мости от установленных ставок — таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Система определения таможенной стоимости основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и законодательно закреплена[57]. Таможен­ная стоимость ввозимых товаров исчисляется самим заявителем на основе одного из следующих методов: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервному (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Методы определения таможенной стоимости товаров

Срок уплаты таможенных платежей устанавливается следующий: при ввозе — не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в тамо­женный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения процедуры внутреннего таможенного тран­зита, а при вывозе — не позднее дня подачи таможенной декларации.

Существенное значение для практики таможенного налогообло­жения имеет деление таможенных платежей на пошлины, налоги и обязательные платежи неналогового характера — таможенные сборы (рис. 7.2).

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможен­ную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являю­щийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Однако вопрос об экономической сущности таможенной пошлины является спорным. Многие экономисты относят ее к налоговой категории, поскольку согласно определению пошлина предполагает оказание услуги. Если сравнить стоимость услуг, оказываемых таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности, с разме­рами уплачиваемой ими таможенной пошлины, становится очевид­ным,

что величина последней значительно превосходит эту сто­имость. Кроме того, за сам факт таможенного оформления товаров

таможенными органами взимаются сборы в установленном размере, которые и являются, по сути, платой за услуги. Однако с 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из состава федеральных нало­гов (ст. 13 Налогового кодекса РФ) и отнесена к неналоговым дохо­дам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).

Вывозные (экспортные) пошлины на отдельные виды товаров были введены в России в 1992 г. вместо действовавшего ранее нало­га на экспорт и просуществовали до середины 1996 г. Отмена вывоз­ных пошлин была обусловлена стремлением России стать членом ВТО. В начале 1999 г. для стабилизации экономической ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности взимание вывоз­ных пошлин было возобновлено. В настоящее время экспортные по­шлины имеют широкое применение в таможенной практике России и распространяются в основном на топливно-энергетические и дру­гие сырьевые товары (на которые приходится большая часть россий­ского экспорта), а также рыбопродукты, лесоматериалы и др. Приме­нение экспортных пошлин преследует чисто фискальные цели, чем бы ни было аргументировано их введение.

Ввозные (импортные) пошлины до середины 1992 г. в России не применялись. В течение второй половины 1992 г. действовал времен­ный импортный тариф, который охватывал 14 товарных позиций.

В 1993 г. был принят постоянный импортный тариф, перечень под­лежащих налогообложению товаров расширился, а ставки таможен­ных пошлин были дифференцированы от 5 до 50%. В течение после­дующих лет ставки ввозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров многократно изменялись, как правило, в сторону увеличения. В 2001 г. в России произошла унификация импортного тарифа, мно­гие товарные позиции были объединены в группы с едиными ставка­ми таможенных пошлин — 5; 10; 15 и 20%.

Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной но­менклатурой внешнеэкономической деятельности. Ставки таможен­ных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Различают сле­дующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, устанавлива­емые в процентах к таможенной стоимости товаров; специфические, определяемые в фиксированном размере за единицу облагаемого то­вара; комбинированные, сочетающие адвалорную и специфическую ставки.

Ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зави­симости от страны происхождения товара. В таможенном тарифе установлены базовые ставки таможенных пошлин. Они применяют­ся к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отно­шениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ)[58]. Если же товары ввозятся из стран, к кото­рым Россия не применяет РНБ или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие став­ки получили название максимальных.

Импортные пошлины широко используются в тарифных префе­ренциях. Так, в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и происходящих из развивающихся стран — пользователей схемой преференций РФ, ставки таможенных пошлин применяются в раз­мере 75% базовых. Такие ставки получили название преференциаль­ных. Если ввозимые товары происходят из слаборазвитых стран — пользователей схемой преференций РФ и стран — участниц СНГ, то таможенные пошлины не применяются[59]. Важным элементом любого налога являются налоговые льготы, которые применительно к тамо­женной пошлине называются тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера. Основной вид тарифных льгот — освобождение от уплаты пошлины.

Льготы в виде освобождения от уплаты пошлины предусмотрены в от­ношении следующих товаров (за исключением подакцизных):

— ввозимых в качестве вклада в уставный капитал организации с инос­транными инвестициями в порядке и сроки, установленные учредитель­ными документами;

— ввозимых на территорию РФ или вывозимых с нее и предназначен­ных для официального или личного пользования дипломатическими пред­ставителями иностранных государств;

— товаров, перемещаемых иод таможенным контролем в режиме тран­зита через таможенную территорию РФ и предназначенных для третьих стран;

— в виде российской и иностранной валюты (кроме используемой для целей нумизматики), а также ценных бумаг;

— подлежащих обращению в собственность государства в случаях, пре­дусмотренных законодательством РФ;

— ввозимых в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий катастроф и стихийных бедствий;

— транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

— ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых на благотво­рительные цели по линии государств, правительств, международных орга­низаций, включая оказание технического содействия и др.[60]

НДС при ввозе товаров на территорию РФ стал взиматься с 1 фев­раля 1993 г. Налоговой базой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости товара, ввозной таможенной пошлины и ак­циза (по подакцизным товарам). К ввозимым товарам применяются ставки НДС, действующие на территории РФ: 18 и 10%. Статьей 150 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДС при ввозе некоторых товаров на таможенную территорию РФ.

Так, НДС не уплачивается при ввозе:

1) товаров (за исключением подакцизных, ввозимых в качестве безвоз­мездной помощи (содействия) Российской Федерации (согласно порядку, устанавливаемому Правительством РФ));

2) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протез­но-ортопедических изделий; технических средств, для профилактики ин­валидности или реабилитации инвалидов; очков линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) (по перечню, утверждаемому Правитель­ством РФ);

3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекцион­ных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учрежде­ниям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и му­ниципальными библиотеками и музеями по международному книгообме­ну, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированны­ми государственными организациями в целях осуществления международ­ных некоммерческих обменов;

6) продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельнос­ти российских организаций на земельных участках, являющихся террито­рией иностранного государства с правом землепользования РФ на осно­вании международного договора;

7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

8) необработанных природных алмазов;

9) товаров, предназначенных для официального пользования иностран­ных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств, включая членов их семей;

10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся закон­ными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллек­ционирования), а также ценных бумаг;

11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработан­ной рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.

Акцизами при ввозе облагаются подакцизные товары по перечню, установленному ст. 181 Налогового кодекса РФ. К ввозимым подак­цизным товарам применяются единые ставки акцизов, действующие на территории РФ. Налоговой базой акцизов по ввозимым товарам, по которым установлены адвалорные ставки, является таможенная сто­имость, увеличенная на сумму таможенной пошлины; при примене­нии специфических ставок — объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (объем, масса, количество). При исполь­зовании комбинированной ставки налоговая база определяется так же, как при применении адвалорной и специфической ставок.

Таможенный сбор — это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.

Размеры сборов за таможенное оформление устанавливаются Прави­тельством РФ[61]. Они дифференцированы в зависимости от таможен­ной стоимости товаров и ограничены приблизительной стоимостью оказанных услуг — 100 тыс. руб. (табл. 7.2).

Таблица 7.2 Размеры сборов за таможенное оформление товаров

Размеры сборов за таможенное сопровождение дифференцированы в зависимости от расстояния. Так, за таможенное сопровождение на расстояние до 50 км взимается сбор в размере 2000 руб., от 50 до 100 км — 3000 руб., от 100 до 200 км - 4000 руб., свыше 200 км - 6000 руб. При таможенном сопровождении морских, речнв1х или воздушных судов размер сбора составляет 20 000 руб. и не зависит от расстояния переме­щения. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособ­ленных помещениях для хранения отдельных видов товаров — 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману