Організація і методика проведення внутрішньогосподарського контролю і аудиту.

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

Мета практики - закріпити отримані теоретичні знання і набути практичних навичок по перевірці законності, доцільності і достовірності господарських операцій в процесі постачання, виробництва і збуту продукції, по організації внутрішньогосподарчого контролю на підприємстві.

Вивчаючи стан внутрішньогосподарчого контролю, студент винен:

• ознайомитися з складом ревізійної і інвентаризаційної комісій;

• ознайомитися з наявністю плану внутрішньогосподарчою контролю;

• з'ясувати обов'язки головного бухгалтера в складанні і виконанні плану проведення інвентаризації і перевірок.

• ознайомився з документальним оформленням результатів перевірок і віддзеркаленням їх на рахівницях бухгалтерського обліку.

В процесі ознайомлення із станом контролю за збереженням і використанням грошових коштів слід з'ясувати, чи поміщений Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність і де він знаходиться. чи вручено касирові Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні і як дотримуються його вимоги За узгодженням з головним бухгалтером провести тестування касира щодо виконання вимог даного Положення по заздалегідь складених тестах.

Студент повинен взяти участь в інвентаризації касової готівки і перевірити

• правильність оформлення касових операцій;

• повноту і своєчасність оприбутковування грошових коштів в касі;

• відповідність записів в журналі реєстрації касових ордерів даним касової книги;

• дотримання ліміту зберігання грошей в касі;

• цільове використання наявних засобів;

• правильність кореспонденції рахунків на касових документах.

Потім перевірити за звітний місяць банківські операції за даними виписок банку, зокрема -

- достовірність і повноту виписок;

- "ланцюжок" перехідних залишків;

- наявність виправдувальних документів;

- повноту і своєчасність оприбутковування в касу отриманої в банці готівки;

правильність кореспонденції рахунків по банківських операціях. Результати перевірки відобразити у формі наступних таблиць:

Таблиця 5.

Розрахунок понадлімітних залишків готівки в касі

за__________ 200_г., грн.

Висновок: щодо дотримання ліміту касової готівки.

Таблиця 6.

Оприбутковування готівки, отриманої в банку

___________200_ г., грн.

Висновок про обсяги і своєчасність оприбутковування в касу готівки з банку.

Таблиця 7.

Оприбутковування виручки від реалізації продукції за готівковий розрахунок в ____________ 200_ р. грн.

Висновок про обсяги оприбутковування виручки і аналіз відхиленні між обліковою і продажною ціною.

Таблиця 8.

Цільове використання готівкових засобів за ____________200_ р. грн.

Висновок про використання грошових коштів за цільовим призначенням.

Таблиця 9.

Дотримання порядку видачі готівки під звіт у ________200__ р. грн.

Висновок про дотримання порядку видачі готівки під звіт і її використання.

Ознайомитися з організацією складського господарства, постановкою складського обліку, станом зберігання матеріальних цінностей. З'ясувати, чи укладені письмові договори з матеріально - відповідальними особами про повну матеріальну відповідальність і де вони знаходяться.

Взяти участь в проведенні контрольної інвентаризації нафтопродуктів, запасних частин, готової продукції.

Навчитися визначати фактичні залишки нафтопродуктів, кормів, матеріалів, сільгосппродукції і у разі розбіжності їх з даними бухгалтерського обліку з'ясувати, куди відноситься недостача в межах і понад норми природного убутку і який порядок заліку пересортиці.

Вибірково по 2-3 найменуванням перевірити повноту і своєчасність оприбутковування придбаних цінностей, правильність їх оцінки, законність і доцільність списання відповідно до встановлених норм витрат, правильність оцінки запасів на дату балансу згідно прийнятої на підприємстві облікової політики.

Ознайомитися з інвентаризацією основних засобів. Перевірити вибірковий стан зберігання і збереження основних засобів, законність придбання, своєчасність оприбутковування, правильність оцінки і нарахування зносу, доцільність вибуття і правильність списання основних засобів, відповідність встановленій класифікації і критеріям визнання по П(С)БО № 7 "Основних засобів".

Взяти участь в контрольній інвентаризації тварин. Перевірити їх збереження, своєчасність і повноту оприбутковування приплоду (Таблиця 10).

Таблиця 10.

Перевірка повноти оприбутковування приплоду на фермі № _ ВРХ

за 200_ р., голів

Висновок щодо повноти оприбутковування приплоду. Особливу увагу приділити перевірці повноти оприбутковування м'ясопродуктів від забою за даними 2-4 актів на вибуття тварин (Таблиця 11).

Таблиця 11.

Перевірка повноти оприбутковування м'ясопродукції від забою

Висновок щодо повноти оприбутковування м'ясопродукції від забою тварин.

За наявності відмінностей з'ясувати їх причини і прийняті заходи за визначенням розміру збитку і його відшкодуванням винними особами.

Ознайомитися з видами матеріальної відповідальності (повною і обмеженою), з порядком виявлення і визначення розміру матеріального збитку в ході ревізій і перевірок, його відшкодування і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

З'ясувати, як дотримується "Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, недостач і псування матеріальних цінностей" з використанням формули:

Рз=((Б-А)*Іінф+ПДВ+Акц)*2

Ознайомитися із записами на рахунках 947 "Недостачі і втрати від псування цінностей" 375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків", 072 "Не відшкодовані недостачі і втрати від псування цінностей" і 716 "Відшкодування раніше списаних активів".

Взяти участь в проведенні звірок взаєморозрахунків з постачальниками і покупцями, перевірити дотримання розрахунків з підзвітними особами. На підставі документів дати оцінку стану розрахунків з дебіторами і кредиторами, бюджетом і органами соціального страхування. Виявити реальність заборгованості, терміни і причини її виникнення, заходи щодо погашення, що приймаються, і віддзеркалення в обліку безнадійної і незатребуваної заборгованості.

Вибірково перевірити правильність нарахування заробітної плати, застосування норми вироблення і розцінок, законність утримань із заробітної плати і своєчасність її видачі.

За наявності в господарстві орендних колективів, фермерських господарств і інших формувань студентові необхідно ознайомитися з умовами їх створення, порядком розрахунків із засновниками, як здійснюється самоконтроль з їх боку за збереженням і використанням виробничих ресурсів.

У підсумку слід виявити періодичність проведення ревізій і перевірок з боку органів державної контрольно-ревізійної служби, податкової адміністрації, аудиторських фірм і інших контрольних органів, на підставі чого вони проводяться, ознайомитися із змістом акту ревізії або аудиторського висновку.

Завершується звіт загальною оцінкою стану бухгалтерського обліку і внутрішньогосподарського контролю на підприємстві і пропозиціями по його поліпшенню. До звіту слід прикласти документи:

• Акт ревізії каси, тести;

• Проміжні Акти інвентаризації матеріальних цінностей на складі;

• Розрахунки втрат в межах і понад норми природного убутку;

• Акти на вибуття тварин (забою);

• Звіряльні відомості за наслідками інвентаризації;

• інші контрольно- ревізійні документи (довідки про перевірку, аудиторські висновки, копію акту ревізії).

Познавательные статьи:



Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров