Этапы сбора аудиторских доказательств

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 8Следующая ⇒

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа:

1) Процедуры подготовки и планирования аудита:

· Проверка начальных остатков (оборотно-сальдовые остатки)

· Тестирование СВК и СБУ

· Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения

Осуществляется выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации клиента. Завершаются процедуры подготовки аудиторской выборкой.

2) Процедуры выполняемые в ходе проверки по существу!!! Выполняются раздельно для каждой из групп МПЗ!!!!

· Проверка наличия и оценка сохранности ТМЦ, а также проверка отражения результатов инвентаризации в БУ

· Экспертиза документов подтверждающих право собственности на МПЗ

· Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ

· Проверка правильности документального оформления операций с МПЗ

· Проверка полноты отражения операций с МПЗ в БУ

· Проверка правильности оценки МПЗ

· Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении или изготовлении

· Проверка организации синтетического и аналитического учета МПЗ, а также правильности отражения операций с МПЗ в БУ

· Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в БО.

· Заключительные процедуры: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность БО и формирование мнения о достоверности показателей МПЗ в БО.

· Анализ эффективности использования МПЗ – в качестве дополнительной аудиторской процедуры

Также проверяются забалансовые счета 002,003,004.

7. Аудит готовой продукции.

Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
Задачами аудита готовой продукции и ее реализации являются:
- подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;
- подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- установление полноты оприходования готовой продукции;
- подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

Предоставляемые аудитору документы: карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, накладные на передачу готовой продукции в места хранения, товарные накладные, доверенности покупателей, ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами (платежные поручения, требования), кассовые документы о поступлении выручки, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др.
Работы при проведении аудита готовой продукции можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита готовой продукции и ее реализации:
- неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;
- некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете операций по договору мены, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований и других операций;
- несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике организации;
- отражение в учете как продукции, выработанной из давальческого сырья, так и собственной готовой продукции;
- неполное отражение в учете выпущенной продукции;
- несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;
- завышение показателя выручки в случае отсутствия перехода права собственности, отсутствие в таких случаях хозяйственных операций по счету 45 «Товары отгруженные»;
- отсутствие инвентаризации готовой продукции;
- неприменение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации.

8. Аудит финансовых вложений организации.

Целью аудита финансовых вложений является формирование мнения о достоверности БО по статьям Долгосрочные и Краткосрочные фин.вложения и соответствии операций с финансовыми вложениями действующему законодательству. Согласно п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Перечень финансовых инвестиций включает средства организации, вложенные в государственные и муниципальные ЦБ, затраты на приобретение акций и облигаций других организаций, вклады в уставный складочный капитал, предоставленные займы сторонним учреждениям, депозитные вклады в банках, дебиторскую задолженность, приобретенную путем уступки права требования, вклады по договору простого товарищества.

Информационное обеспечение:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 58

- бухгалтерская отчетность

- приказ об учетной политики, учетная политика

- первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями, договоры, акты приема-передачи ЦБ, акт приема-передачи, свидетельства на сумму произведенных вкладов в другие предприятия.

9. Проверка расчетов по налогу на имущество организаций.

Аудит налога на имущество - это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, применения льгот, состояния расчетов с внебюджетными фондами, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.

Целью аудита расчетов по налогу: на имущество является установление соответствия порядка исчисления данного налога требованиям налогового законодательства.

Задачи проверки исчисления и расчетов по налогу на имущество организаций:

- проверка полноты и правильности включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество;

- контроль обоснованности отнесения проверяемого экономического субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом;

- проверка обоснованности уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость не облагаемого налогом имущества (объектов социально- культурной сферы, жилищного фонда и пр.);

- проверка точности расчета среднегодовой стоимости имущества;

- контроль правильности исчисления налога и своевременности его уплаты, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений;

- контроль правильности составления расчетов по налогу на имущество и своевременности представления их в налоговый орган;

- аудит наличия инвентаризации (сверки) расчетов с налоговым органом по налогу- на имущество организаций;

проверка соответствия отраженной в бухгалтерской отчетности задолженности по налогу на имущество данным учетных регистров и инвентаризации (сверки).

В процессе аудиторской проверки расчетов по налогу на имущество организаций необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

Налоговый Кодекс Российской Федерации. (глава 30 «Налог на имущество организаций»);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению и другие.

Источники информации при проверке налога на имущество предприятий и организаций:

- инвентарные карточки по учету основных средств;

- инвентаризационные материалы;

- расчеты по налогу на имущество;

- карточка и анализ счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» (при автоматизированном учете) или журнал-ордер по данному счету (при журнально-ордерной форме ведения учета);

- бухгалтерский баланс и другие документы.

10. Аудит операций с основными средствами и 11. Аудит операций с нематериальными активами.

Цель аудита – выражение мнения относительной реальности, оценки, законности операций и достоверности их отражения в учете и отчетности. В процессе аудита решаются следующие задачи, связанные с выполнением контрольных действий:

1. Проверка наличия и сохранности ОС и НМА

2. Реальность оценки объектов ОС и НМА

3. Проверка документального оформления и законности операций по движению ОС и НМА

4. Проверка начисления амортизации по ОС и НМА

5. Проверка синтетического и аналитического учета

6. Подтверждение достоверности показателей по ОС и НМА БО

7. Анализ эффективности использования ОС

Нормативные источники – ПБУ 6, ПБУ 14, ПБУ 4 ПБУ 1, постановления унифицированных форм.

Программа аудита операций с ОС и НМА

Отражает последовательность применяемых аудиторских процедур и источники информации необходимые для получения аудиторских доказательств в ходе проверки.

Учетные документы операций с ОС и НМА могут проверяться сплошным или выборочным способами. Проверка операций по поступлению и выбытию ОС и НМА может быть совмещена с аудитом расчетных операций с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами, финансовыми результатами.

12. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость.

13. Проверка расчетов по налогу на прибыль.

14. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

При проведение аудита расчетов с подотчетными лицами решаются следующие задачи:

1) Оценка СВК и бухгалтерского учета

2) Подтверждение достоверности и своевременности выдачи и возврата подотчетных сумм

3) Установление законности и полноты возврата подотчетных сумм

4) Проверка организации аналитического учета по счету 71 и взаимосвязи аналитического и синтетического учета

5) Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям связанным с расчетами подотчетными лицами.

Результаты оценки СБУ и СВК основываются на содержании вопросов и объектов исследования перечня аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки

Познавательные статьи:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов