Страховые взносы во внебюджетные фонды (федеральный закон от 24. 07. 09 № 212-фз, далее — закон № 212-фз)

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Объект обложения взносами

На любые выплаты, которые работодатель перечисляет в рамках трудовых отношений (даже если они не закреплены в трудовом договоре), нужно начислять страховые взносы. Такая трактовка объекта обложения страховыми взносами следует из норм Федерального закона от 08.12.10 № 339-ФЗ (далее — закон № 339-ФЗ), который внес изменения в закон № 212-ФЗ. Перечень выплат, на которые не распространяется данное правило, перечислен в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Разрешен спорный вопрос о начислении страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением работника. С 2011 года будет действовать строгое правило: такая компенсация облагается страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Предельная база для начисления взносов

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») составит 463 000 рублей. Новая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 27.11.10 № 933.

Тарифы страховых взносов

Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ (далее — закон № 272-ФЗ), изменил распределение тарифов страховых взносов между медицинскими фондами. В 2011 году для тех, кто не пользуется льготами по уплате взносов, тариф взноса в федеральный ФОМС составит 3,1%, а в территориальные фонды — 2%. С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1% (п. 2 ст. 12 закона № 229-ФЗ в ред. закона № 272-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2011 года для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы:

— ПФР — 26%;

— ФСС — 2,9%;

— ФФОМС — 3,1%;

— ТФОМС — 2%.

Общая ставка тарифа — 34%.

Взносы «за себя»

Предприниматели, не имеющие работников, определяют стоимость страхового года исходя из новых тарифов. В 2011 году взносы составят:

— в ПФР — МРОТ x 26% x 12;

— в ФФОМС — МРОТ x 3,1% x 12;

— в ТФОМС — МРОТ x 2% x 12.

С учетом действующего МРОТ (4330 руб. в месяц), за себя предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году в общей сложности 16 159,56 руб. Если МРОТ будет повышен, суммы взносов придется корректировать.

Льготы по уплате взносов

Некоторые категории страхователей по-прежнему смогут применять пониженные тарифы, хотя и в большем размере, чем в 2010 году. Например, для плательщиков ЕСХН, компаний с участием инвалидов общая ставка тарифа составит в 2011 году 20,2%, в то время как в 2010 году она равнялась 14%. Кроме того, в закон № 212-ФЗ были внесены поправки, расширяющие перечень льготников. В результате, пониженные тарифы страховых взносов также смогут применять следующие страхователи:

— организации, работающие в области информационных технологий;

— компании, которые созданы бюджетными учреждениями и вузами;

— резиденты технико-внедренческих особых экономических зон;

— СМИ (за исключением рекламного и эротического характера);

— семейные (родовые) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Чтобы воспользоваться новой льготой, названные категории страхователей должны соответствовать критериям, указанным в статьях 57 и 58 закона № 212-ФЗ (в ред. законов № 272-ФЗ и № 339-ФЗ).

В то же время некоторые страхователи лишились льгот. Так, из первоначальной редакции закона № 212-ФЗ следовало, что с 2011 года компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» и «вмененку», должны платить страховые взносы по общему тарифу 34% (вместо 14% как было в 2010 году). Однако для тех, кто применяет УСН, ситуация изменится. Согласно Федеральному закону от 28.12.10 № 432-ФЗ для «упрощенщиков» на 2011 и 2012 годы будет установлен льготный тариф в размере 26%. Правда, применять его смогут только те, кто работает в 36 сферах деятельности, названных в самом законе. Причем этот вид деятельности должен быть для страхователя основным.

Зачет переплаты по взносам в счет будущих платежей

С 1 января 2011 года сотрудники внебюджетных фондов смогут самостоятельно засчитывать переплату по взносам в счет предстоящих платежей. На принятие такого решения контролерам отводится 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты. При этом страхователь по-прежнему сможет подать заявление на зачет переплаты (ч. 6, 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Зачет расходов на выплату пособий в счет взносов

Если расходы на выплату пособий (больничных, декретных, детских) в определенном месяце превысили сумму взносов в ФСС, начисленных за этот период, компания может уменьшить на сумму переплаты страховые взносы, причитающиеся к уплате в следующем периоде. Такое правило теперь прописано в новой части 2.1 статьи 15 закона № 212-ФЗ (введен законом № 339-ФЗ). Впрочем, чиновники ФСС разрешали применять такой порядок зачета и раньше.

Уточнение платежа

С 2011 года вводится новая возможность уточнения платежа. Если бухгалтер при заполнении платежного поручения на перечисление взносов допустит ошибку (например, в назначении платежа), но, тем не менее, платеж поступит на соответствующий счет фонда, страхователь вправе будет уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). Заново перечислять взносы и возвращать переплату не потребуется.

Уплата взносов и сдача отчетности ИП, не имеющими работников

Некоторые изменения, предусмотренные законом № 339-ФЗ, будут интересны предпринимателям, которые до конца расчетного периода решили прекратить заниматься бизнесом. С 2011 года уточняются, что в этом случае в течение 12 дней с даты госрегистрации прекращения деятельности нужно сдать расчет в ПФР. При этом не позднее 15 календарных дней с даты подачи расчета уплатить взносы. Если же расчет не подавался, то срок уплаты взносы будет определен так: 30 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности. Размер взносов определяется исходя из количества отработанных дней (по дату госрегистрации прекращения деятельности). Такие правила прописаны в части 4.1 статьи 14, частях 6 и 8 статьи 16 закона № 212-ФЗ (в ред. закона № 339-ФЗ).

Отметим еще оно новшество. Все предприниматели, не имеющие наемных работников, до 1 марта 2011 года должны впервые сдать расчет по страховым взносам по форме РСВ-2 (п. 5 ст. 16 закона № 212-ФЗ).

Сроки сдачи отчетности по взносам и по персонифицированному учету

С 2011 года будут сняты вопросы о крайнем сроке сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Фраза «до» такого-то числа заменена более понятной фразой «не позднее» (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). В частности, теперь сказано, что расчет по взносам в ФСС (форма 4-ФСС) сдается не позднее 15–го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (заменена формулировка «до 15-го числа»).

Впрочем, один спорный момент все же остается: непонятно, когда следует сдать 4-ФСС за четвертый квартал 2010 года. Согласно закону № 339-ФЗ отчет необходимо представить не позднее 15 января (это число приходится на субботу, поэтому последний срок сдачи отчета — 17 января). Однако в данном законе не сказано, распространяется это правило только на отчетность за 2011 год, или его можно применить и к отчетам за последний квартал 2010 года. ФСС пока не заявил официальной позиции по данному вопросу, поэтому безопаснее считать последним днем сдачи отчетности 14 января.

Аналогичная ситуация сложилась и со сдачей расчетов по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1) в ПФР. Их, согласно новой редакции закона № 212-ФЗ, следует сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки надо будет сдавать и отчетность по персонифицированному учету, то есть подавать персонифицированные сведения теперь придется раз в квартал.

Из закона неясно, следует ли сдавать РСВ-1 за 2010 год как раньше (то есть до 1 февраля), или надо представить отчет надо уже по новым правилам — до 15 февраля. Однако представители региональных отделений ПФР (в частности, по Свердловской области), считают, что отчет за 2010 год можно сдать до 15 февраля. Вряд ли кто-то из страхователей будет оспаривать такую трактовку закона.

Формы расчетов по взносам

В связи с изменениями, внесенными в закон № 212-ФЗ, формы расчетов по страховым взносам скорректированы. В них предусмотрены дополнительные разделы для страхователей (IT-компаний), получивших право на льготы по взносам. Заметим, что проекты обновленных форм 4-ФСС и РСВ-1 были размещены на сайте Минздравсоцразвития России в начале декабря (а разработаны и еще раньше). Вероятно, поэтому в них не отражены изменения, внесенные законами, которые приняты позднее.

Порядок представления отчетности по взносам

С 2011 года страхователи численностью работающих более 50 человек обязаны отчитываться по страховым взносам в электронном виде. Такое правило закреплено в пункте 10 статьи 15 закона № 212-ФЗ. Означает ли это, что страхователи, у которых в 2010 году трудилось от 50 до 100 человек, должны сдавать расчеты за 2010 год (сдаются уже в 2011 году) в электронном виде? Официальных разъяснений по этому поводу пока не было. Однако, по нашим данным, в ФСС считают, что такие работодатели обязаны будут сдавать расчеты в электронном виде начиная с первой отчетности за 2011 год. Кроме того, страхователям разрешили иметь законного или уполномоченного представителя (ст. 5.1 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология