Учет основных средств, нематериальных активов, вложений в долгосрочные активы и материалов

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

▷ Похожие статьи

Основные средства поступают в ОАО «Постторг» в результате:

· приобретения за плату у юридических и физических лиц;

· безвозмездного поступления;

· внесения в качестве вклада в уставный капитал;

· получения в аренду и других случаях.

Приемку в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов осуществляет постоянно действующая комиссия, которая назначается приказом генерального директора (приложение 5.1). В состав комиссии включают главного инженера, ведущего инженера по комплектации оборудования, системного администратора бухгалтера других. На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет Акт приемки в эксплуатацию основных средств (нематериальных активов) (приложение 5.2), к которому прилагается техническая характеристика. Если объект передается из одного магазина ОАО «Постторг» в другой, то составляется Акт внутреннего перемещения основных средств, а также ведомость внутреннего перемещения основных средств, в которой указывается инвентарный номер объекта, его наименование, отправитель и получатель объекта, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость и другое (приложение 5.3).

На каждый объект основных средств и нематериальных активов заводится инвентарная карточка учета 1 экземпляре (приложение 5.4 – 5.5). В ней указывается наименование объекта, его краткая характеристика, первоначальная стоимость, норма амортизационных отчислений, номер акта и дата приемки в эксплуатацию, инвентарный номер и другие сведения. Инвентарные карточки хранят в бухгалтерии по классификационным группам, а внутри каждой группы по местам их нахождения.

Каждому объекту основных средств и нематериальных активов присваивается инвентарный номер в момент составления акта. Этот номер сохраняется за объектом весь период его нахождения в ОАО «Постторг».

Для учета основных средств в местах их нахождения и по материально-ответственным лицам применяется инвентарный список основных средств. В нем указывается местонахождение объекта, наименование классификационной группы, номер инвентарной карточки, инвентарный номер, полное наименование объекта, первоначальная стоимость и другое.

Для учета основных средств и нематериальных активов предназначены активные синтетические счета 01 «Основные средства» и 04.1 «Нематериальные активы» соответственно. Дебетовое сальдо этих счетов показывает первоначальную (восстановительную) стоимость объектов на отчетную дату. По дебету отражается оприходование и дооценка, по кредиту – списание выбывших и ликвидированных объектов, уценка.

Все затраты ОАО «Постторг» на приобретение и строительство основных средств и нематериальных активов вначале учитываются на активном синтетическом счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления основных средств и нематериальных активов

Аналитический учет ведется по каждой операции поступления объектов.

В соответствии с учетной политикой ОАО «Постторг» ремонтный фонд не создается. Фактические затраты по ремонту включаются в расходы на реализацию по мере производства ремонтных работ на основании справок формы № М-29, утвержденных главным инженером. Со сторонней ремонтно-строительной организацией заключается договор подряда. По окончании ремонта составляется Акт приемки выполненных строительно-монтажных работ в 2 экземплярах. В нем указывается наименование и инвентарный номер объекта, виды выполненных ремонтных работ, сметная и фактическая стоимость ремонта, сроки его проведения и другое. Также составляется ведомость материалов и оборудования, израсходованные на производство работ, в которой указываются единицы измерения, количество материалов и оборудования, цена, сумма, итоговая стоимость материалов (приложение 5.6).

Начисление амортизации основных средств производится линейным способом. Индексация амортизационных отчислений не производится. Расчет амортизации производится исходя из месячной суммы амортизации и относится на затраты по реализации товаров, работ, услуг.

Комиссия по проведению амортизационной политики согласно приказу вправе производить пересмотр нормативных сроков службы и сроков полезного использования основных средств в случаях проведения их реконструкции, модернизации, достройки.

Амортизацию по нематериальным активам начисляют в течение срока их действия линейным способом и относят на затраты по реализации товаров, работ, услуг. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной базовой величины, амортизацию исчисляют в момент оприходования в размере 100 % стоимости.

При линейном способе начисления амортизация начисляется равномерно по годам. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств или нематериальных активов и срока полезного использования путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую норму амортизационных отчислений.

Годовая норма амортизационных отчислений = 1 / срок полезного использования * 100.

Месячная сумма амортизационных отчислений = годовая сумма амортизационных отчислений / 12.

Начислена амортизация за месяц по основным средствам и нематериальным активам соответственно:

Дебет 44.1.1 – Кредит 02.1

Дебет 44.1.1 – Кредит 05

Сведения по начислению амортизации можно получить из ведомости начисления амортизационных отчислений, в которой указывается инвентарный номер объекта, код группы, наименование, срок службы, сумма амортизационных отчислений, счет затрат и другое (приложение 5.7).

Материалы поступают в ОАО «Постторг» в следующих случаях:

· Договора поставки с поставщиками;

· Приобретение подотчетными лицами;

· Возвратные отходы при ликвидации основных средств;

· Излишки материалов при инвентаризации и другое.

На поступление материалов выписываются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (приложение 5.8), приходные ордера. При приобретении основных средств могут также поступать вместе с ними и материалы, на которые составляется акт о том, что материалы получены и использованы (приложение 5.9).

После оприходования материалов на них открывают карточки количественно-суммового учета. В карточках указывается наименование материала, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу, а также выводится остаток после каждой записи.

Стоимость материалов переносят на затраты по реализации товаров, работ, услуг в следующем порядке:

· по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и другое), погашают ежемесячно исходя из сроков их службы;

· по остальным предметам в размере 100 %- при выбытии их из эксплуатации;

· по предметам стоимостью до 2 базовых величин списывать единовременно на затраты по реализации товаров, работ, услуг по мере передачи в эксплуатацию.

Для учета материалов предназначен активный синтетический счет 10 «Материалы». Дебетовое сальдо отражает стоимость материалов на отчетную. дату. По дебету отражается поступление материалов, по кредиту – их выбытие.

К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:

1. Сырье и материалы

3. Топливо

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности на складе

10. Специальная одежда на складе

11.1 Специальная одежда в эксплуатации

12.1 Инвентарь и хозяйственные принадлежности в запасе

12.2 Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета хозяйственных материалов

Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным наименованиям.

Познавательные статьи:



Психологические особенности спортивного соревнования

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Занятость населения и рынок труда

Социальный статус семьи и её типология