Раздел пм 2 «налогообложение кредитных организаций»

↑

▷ Содержание

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Нормативно-правовая база

1. Налоговый кодекс российской федерации (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

3. Федеральный закон №255-ФЗ от 29.12. 2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1993 «Об осуществлении социального страхования от несчастных случаев на производстве».

4. Федеральный закон №167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»;

5. Закон Орловской области №289 – ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге»

6. Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

7. Постановление Орловского городского совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811 – ГС «Об установление земельного налога»

8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137

9. Приказ ФНС от 20.02.2012 №ММВ – 7 – 11/99 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по транспортному налогу»

10. Приказ ФНС от 28.10.2005 №ММВ – 7 – 11/696 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по земельному налогу»

11. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»

12. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»

13. Приказ ФНС от 22.03.2012 №ММВ-73/174

14. Совместное письмо ПФ от 26.01.2010 №АД-30-24/69.1 и ФСС РФ от 14.01.2010 №02-03-08/08-56-П

«Налог на имущество»

Налог на имущество организации устанавливается в НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен для уплаты на территории РФ. Также могут предусматриваться льготы.

Порядок расчета суммы налога к уплате за год:

Сумма налога за год:

Н = Налоговая база*2,2%/100%

Сумма налога к уплате налога за год:

Н – (АП 1квартал+АП 1 полугодие+АП 9 месяцев)

Начислении налога на имущество: (Приложение 11)

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога:

Дт 60301

Кт 30102

Освобождаются от налога на имущество:

Ø Объекты недвижимости, признанные памятниками культуры

Ø Уголовно – исполнительные системы

Ø Религиозные организации

Ø Общероссийские общественные организации инвалидов

Ø Фармацевтические организации

Ø Центр «Сколково»

Ø Судостроительные организации

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (Приложение 12)

Налоговая декларация предоставляется кредитной организацией в установленные сроки и порядок ее заполнения регулируется приказом Минфина от 24.11.2011 №ММВ-7-1/895 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по налогу на имущество».

Начисление налога

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога: (Приложение 13)

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

Практический материал

Приложение 11

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк

Составитель

Приложение 13

«Транспортный налог»

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Плательщики данного налога:

1. Структурные подразделения кредитной организации
2. Кредитные организации

Данные организации должны встать на учет по месту регистрации транспортного средства в Государственную инспекцию безопасности дорожного движения.

Налоговая база: 1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1. в отношении воздушных транспортных средств для которых определена тяга реактивного двигателя; 2. в отношении водных транспортных средств, для которых определена валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговая база по транспортным средствам определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются субъектом и могут быть дифференцирована по категориям транспортных средств, по году выпуска, по экологическому классу.

Налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, о не более чем в 10 раз.

Порядок расчета авансовых платежей по каждому транспортному средству:

АП = (М*К*С)/4, где М – мощность, К – коэффициент использования, С – ставка.

Налогоплательщики организации самостоятельно считаю сумму налога.

Сумма налога = Налоговая база *С

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Сумма налога – АП

В случае регистрации или снятию с учета транспортного средства исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого по формуле:

К = количество полных лет использования/ 3 месяца

Срок уплаты АП по каждому транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога за год = М*К*С

Сумма налога к уплате за год = Сумма налога за год – Сумма всех АП

Налоговая декларация за год представляется не позднее 1 феврале года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты АП – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация оформляется налогоплательщиком в соответствии с приказом ФНС, в котором утверждается форма налоговой декларации, формат предоставления налоговой декларации по транспортному средству в электронном виде, порядок заполнения и описание полей.

Декларация состоит из следующих частей:

1. Титульный лист
2. Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»
3. Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Начисление налога (Приложение 14)

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога: (Приложение 16)

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

Приложение 14

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк

Составитель

Приложение 15

ОАО «Россельхозбанк»

«Земельный налог»

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (Приложение 17)

Сумма налога = кадастровая стоимость*ставку

Сумма налога к уплате = сумма налога - АП

АП = ¼* сумма налога

АП = (НБ*С*К/100%)/4

К = кол-во полных месяцев в периоде/3 месяца

Сумма налога за год = НБ *С*К/100%

Сумма налога к уплате = Н-(АП 1квартала+АП 2 квартала + АП 3 квартала)

Основанием для уплаты земельного налога являются следующие документы:

Справка о присвоение кадастрового номера

Свидетельство на право собственности

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и АП по налогу подлежащему уплате налогоплательщиком в порядке и сроки установленные НПА представительных органов муниципального образования.

Декларация по земельному налогу состоит из следующих частей:

ü Титульный лист

ü Раздел 1. «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

ü Раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога»

В разделе 1 и 2 декларации указывается код ОКПО того муниципального образования на территории которого находится земельный участок. Для иностранных организаций для идентификации их в качестве налогоплательщика предусмотрен код – КИО.

Налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлому налоговому периоду. В этом случае предоставляется утонченная налоговая декларация. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку. (Приложение 18)

Начисление налога

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога:

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

Приложение 17

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

Приложение 18

«Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды»

«Отчетность по страховым взносам»

По окончанию года все организации отчитываются по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в соответствии с 212 – ФЗ. Дополнительный порядок отчетности устанавливает: 1. ФЗ 167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»; 2. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»; 3. Постановление ФСС от 22.12.2004 №111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам ФСС».

Порядок предоставления отчетности по страховым взносам устанавливается частью 9 статьи 15 212-ФЗ, в котором описано, что плательщики должны ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом предоставляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Расчет необходимо предоставить в территориальный орган, в котором зарегистрирована организация в качестве страхователя. (Приложение 19)

П.2 части 9 статьи 15 212-ФЗ устанавливает, что плательщики должны ежеквартально до 15 числа следующего за отчетным предоставлять расчет по страховым взносам в ФСС.

Отчет по форме РВС – 1 ПФ РФ

Данная форма отчетности имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Порядок заполнения данной формы включает в себя: 1) расчет заполняется с помощью электронной техники или синий (черной) ручкой; 2) представляется на электронном носителе и на бумажном носителе; 3) основание для заполнения являются данные бухгалтерского учета; 4) в каждую строку и графу отчета вписывается только один показатель. Если отсутствует, то ставится прочерк; 5) все цифровые значения указываются в рублях; 6) в верхней части каждой страницы расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный в территориальном органе Пенсионного Фонда. (Приложение 20)

Данный расчет состоит из титульного листа и 5 разделов:

Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»

Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов»

Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников»

Раздел 4 «Основание для применения пониженного тарифа»

Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»

Отчет по форме 4 – ФСС РФ

Данная форма имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, а также расходах на выплату страхового обеспечения»

Данная форма отчета закрепляется в Приказе Минздравсоцразвития от 12.03.2012 №216н. Для заполнения данной формы плательщик руководствуется в порядке, который разрабатывается в ФСС и имеет статус рекомендательный. (Приложение 21)

Отчисления от несчастных случаев на производстве в ФСС производится от той же налоговой базы, что и страховые взносы, тариф – 0,2 % от фонда оплаты труда. Для работодателей тариф в ПФ РФ составляет 22%, который распределяется следующим образом: 1) для лиц 1966 года рождения и старше: солидарная часть тарифа страховых взносов – 6%; 2) для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 16%, из них: солидарная часть – 6%, индивидуальная часть – 10%, накопительная часть – 6%.

Практический материал

Приложение 19

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

Приложение 20

Приложение 21

«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

НДС относится к категории косвенных налогов. Несмотря на то что он является достаточно молодым, НДС в мировой практике приобретает все большую популярность. Это объясняется преимуществами косвенного налога:

Ø Данным налогом облагается доход, идущий на конечного потребителя (т.е. налог уплачивается потребителями, а не производителями)

Ø Данный налог за счет более широкой базы, чем у других налогов позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление

Ø Налоговая база по НДС является одной из самых стабильных, т.к. государство получает часть дохода на каждой стадии производства и распределения цикла независимо от количества промежуточных производителей

НДС – федеральный налог. Форма налоговой декларации утверждается в ФНС приказом №БГ – 3 – 03/644 от 20.11.2003; инструкция по заполнению налоговой декларации определяется ФНС приказом №БГ – 3 – 03/25 от 21.01. 2002г.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж. При реализации товаров (услуг, работ) банк дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. (Приложение 22)

Счета – фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В расчетных, первичных учетных документах и счетах – фактурах НДС выделяется отдельной строкой.

Счет – фактуры – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и сумм налога к вычету.

Счета – фактуры не составляется налогоплательщиками по реализации ценных бумаг.

В счет-фактуре указывается: наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, порядковый номер, номер платежного документа, наименование товаров, наименование валюты, цена, стоимость товаров, сумма акциза, налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества товаров, страна происхождения, номер таможенной декларации. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер. Формы счет-фактуры устанавливается Правительством РФ. Налоговые вычеты ст.171 НК РФ.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение 23)

Данные журналы ведется налогоплательщиком за каждый налоговый период на бумажном носителе и состоит из 2-х частей: выставленных и полученных счетов-фактур.

Все счета-фактуры подлежат единой регистрации в журнале в хронологическом порядке.

В журнале указывается: наименование плательщика, ИНН/КПП, налоговый период, порядковый номер, дата счета-фактуры и его реквизиты, данные покупателя, стоимость товаров и сумма НДС, разница по корректировочной счет-фактуре.

Книги покупок и продаж (Приложение 24)

Оформляются на бумажном носителе или в электронном виде и применяются при расчете НДС в целях определения суммы предъявленную к вычету. При отсутствии данных графы не заполняются. За каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются для составления налоговой декларации. Книги подписывает руководитель.

Бухгалтерский учет по НДС

Клиентом внесена плата за операции и услуги, облагаемые налогом:

Дт 30102, 40702, 40817, 20202

Кт 70601

Кт 60309

При учете НДС используются счета: 60309 – П, 60310 – А.

Расчеты банка с поставщиками:

Дт 60312, 70606, 60323

Дт 60310

Кт 30102, 40702, 20202

Применение налогового вычета:

Дт 60309

Кт 60310

Сумма, подлежащая уплате в бюджет:

Дт 60309

Кт 60301

Сумма, подлежащая возмещению из бюджета:

Дт 60302

Кт 60310

Перечислен НДС в бюджет:

Дт 60301

Кт 30102

Поступили деньги за реализованное имущество:

Дт р/счет

Кт 60311

Выделяется НДС, если сохранились документы:

Дт 60311

Кт 60309

Списывается с баланса имущество:

Дт 61209

Кт 60301

Списывается ранее начисленная амортизация:

Дт 60301

Кт 61209

Передача имущества и закрытие счетов по расчетам с поставщиками:

Дт 60311

Кт 61209

Определен финансовый результат от выбытия:

Дт 61209

Кт 70601

Реализация имущества последующая оплата:

Списана с баланса реализованное имущество:

Дт 61209

Кт 60401

Списана амортизация:

Дт 60601

Кт 61209

Поступили денежные средства:

Дт р/счет

Кт 60311, 47423

Выделен НДС:

Дт 60311, 47423

Кт 60309

Определен отрицательный финансовый результат:

Дт 70606

Кт 61209

Оплата услуг, оказанная банком:

Дт р/счет, кор/счет, касса

Кт 70601

Кт 60309

Отчетность по НДС

Уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из этих 3-х месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно приказу Минфина от 15.10.2012 №104н все организации обязаны

1234Следующая ⇒

Поделиться:

Познавательные статьи:



Техника прыжка в длину с разбега

Тактические действия в защите

История Олимпийских игр

История развития права интеллектуальной собственности